Вопрос: В Ассоциацию поступают обращения кредитных организаций по вопросам использования в бухгалтерском учете транзитных счетов.
Характерным примером является поступление на корреспондентский счет банка перевода на основании распоряжения на общую сумму в соответствии с договором с контрагентом на зачисление на счета его работников заработной платы и иных сумм <1> в отсутствие приложения к такому распоряжению на общую сумму - реестра.
--------------------------------
<1> Далее - зарплатный проект.
Правомерно ли, что бухгалтерский учет переводов, поступивших на корреспондентский счет по зарплатным проектам, а также сумм пенсий, пособий, субсидий, по которым в день поступления отсутствуют реестры на зачисление клиентам - физическим лицам, может осуществляться на балансовом счете N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения"?
В соответствии с п. 4.77 ч. II Положения 809-П <2> назначение счета N 47416 - учет сумм невыясненного назначения, которые в дату поступления не могут быть проведены по счетам по принадлежности.
--------------------------------
<2> Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения".
В характеристике счета указано, что по кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации, которые не могут быть зачислены на счета, в том числе в случае отсутствия расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны кредитной организации.
Соответственно, в случае отсутствия реестра, служащего неотъемлемой частью распоряжения на общую сумму, поступивший по такому распоряжению перевод подлежит учету на балансовом счете N 47416.
При последующем поступлении в кредитную организацию реестра к данному распоряжению на общую сумму такой перевод зачисляется по принадлежности на соответствующие счета получателей-клиентов - физических лиц.
В отсутствие реестра к данному распоряжению на общую сумму такой перевод возвращается его отправителю в установленном порядке.
Какие счета могут быть использованы для зачисления денежных средств по платежам на общую сумму, зачисляемым по реестру от отправителя, если в день поступления распоряжения на общую сумму отсутствует реестр на зачисление, а реестр поступает на второй день после поступления платежного документа?
Аналогичные вопросы возникают:
- при поступлении электронного реестра в операционное время датой платежного поручения, а платежного поручения вне операционного времени сотрудников Банка <3>;
--------------------------------
<3> В частности, после 21 ч 00 мин. до 00 ч 00 мин. по времени Банка (+6 часов г. Москва).
- при поступлении платежного поручения в операционное время, а реестра на зачисление вне операционного времени датой платежного поручения.
Ответ: Департамент регулирования бухгалтерского учета по письму Ассоциации от 25.03.2025 направляет мнение Департамента национальной платежной системы.
Перевод денежных средств в рамках "зарплатного проекта" осуществляется банком на условиях, определенных в договоре с клиентом с учетом норм законодательства и принимаемых в соответствии с ним банковских правил. Департамент национальной платежной системы полагает, что условиями такого договора могут быть предусмотрены действия банка при отсутствии реестра к поступившему распоряжению на общую сумму с реестром.
Также отмечаем, что нормы, предусмотренные пунктами 1.8, 2.3 и 4.2 Положения Банка России N 762-П <1>, предоставляют кредитным организациям возможность самостоятельно устанавливать порядок зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, уточнения реквизитов распоряжения о переводе денежных средств (далее - распоряжение), а также возврата денежных средств, которые не могут быть зачислены получателю средств, во внутренних документах, договорах с клиентами.
--------------------------------
<1> Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее - Положение Банка России N 762-П).
В связи с этим полагаем возможным банку определить во внутренних документах порядок работы с распоряжениями, денежные средства по которым не могут быть зачислены на банковские счета получателей средств в рамках "зарплатного проекта".
Кроме того, следует отметить, что в случае возникновения основания для возврата (аннулирования) распоряжения банк получателя вправе осуществить возврат (аннулирование) поступившего распоряжения (пункты 2.12, 2.14 Положения Банка России N 762-П) или уточнить его реквизиты, если такая процедура предусмотрена внутренними документами банка (пункт 4.2 Положения Банка России N 762-П).
И.о. директора Департамента
регулирования бухгалтерского учета
В.Н.АНДРЕЕВА
22.04.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.