Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" в целях налогообложения.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 19 февраля 2025 г. и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Кодекс не содержит такого понятия, как "первоначальный взнос участника хозяйственного общества".
Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Кроме того, следует учитывать позицию Конституционного Суда Российской Федерации, выраженную в Постановлении от 21 января 2025 г. N 2-П "По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации".
Пунктом 3 мотивировочной части указанного Постановления отмечено, что положения пункта 1 статьи 39 Кодекса, хотя и являются общими по отношению к содержащимся в части второй Кодекса конкретным налогам, формулируя, в частности, единые для различных видов налога понятия, однако подлежат применению с учетом особенностей экономической природы конкретного налога и его нормативного регулирования, существенных элементов налога, в том числе объекта налогообложения и налоговой базы.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
17.03.2025