Вопрос: О налоге при получении дохода белорусской организацией за использование или за предоставление права использования оборудования в виде машин для переработки мяса, овощей и теста.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.02.2025 касательно порядка применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, машины для переработки мяса, овощей и теста (оборудование для механической обработки продуктов на предприятиях общественного питания) включены в раздел "Другие машины и оборудование".
Пунктом 3 статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) установлено, что термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения, любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.
Таким образом, если белорусская организация получает доход, который может быть квалифицирован в качестве дохода за использование или за предоставление права пользования промышленным или коммерческим оборудованием согласно нормам пункта 3 статьи 11 Соглашения, то такой доход подлежит налогообложению по ставке 10 процентов согласно пункту 2 статьи 11 Соглашения.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
23.04.2025