Вопрос: О представлении резидентом ТОР перечня создаваемых рабочих мест в налоговый орган в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 02.04.2025 по вопросу об обязанности плательщика страховых взносов, получившего статус резидента территории опережающего развития (далее - ТОР), при применении единого пониженного тарифа страховых взносов представлять в налоговый орган перечень создаваемых рабочих мест и сообщает следующее.
Статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 473-ФЗ) статус резидента ТОР, расположенной за пределами Дальневосточного федерального округа, установлены единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, а также особенности его применения.
Согласно положениям пункта 10.1 статьи 427 Кодекса вышеупомянутые резиденты ТОР применяют указанный единый пониженный тариф страховых взносов в течение двенадцати лет со дня получения статуса резидента ТОР начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен соответствующий статус, и исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.
В целях пункта 10.1 статьи 427 Кодекса под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ (далее - соглашение об осуществлении деятельности).
При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.
Решение об отнесении рабочих мест к новым рабочим местам, созданным для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, принимается плательщиком страховых взносов, в частности, на этапе подачи в управляющую компанию заявки на заключение такого соглашения.
При этом исходя из положений пунктов 5 и 6 статьи 13 Федерального закона N 473-ФЗ управляющая компания должна производить оценку целесообразности создания на том или ином этапе исполнения резидентом ТОР соглашения об осуществлении деятельности заявленного количества новых рабочих мест, в том числе с учетом соответствия этих рабочих мест штатному расписанию, и на основании этого принимать решение о его согласовании.
Кроме того, исходя из абзаца четвертого пункта 10.1 статьи 427 Кодекса информацию о получении и об утрате плательщиком страховых взносов статуса резидента ТОР, а также информацию об изменении перечня рабочих мест плательщика страховых взносов, относящихся к новым рабочим местам, предоставляют в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ, и организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ.
В дополнение отмечаем, что согласно положениям пункта 8.6 статьи 88 Кодекса налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов, в том числе перечень рабочих мест.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
15.05.2025
Начать дискуссию