Вопрос: О выдаче справок об оплате медицинских или физкультурно-оздоровительных услуг для предоставления социального вычета по НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо от 22.03.2024 по вопросу предоставления отдельных социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случаях, предусмотренных главой 23 НК РФ, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности:
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации) (абзац первый подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ);
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (абзац первый подпункта 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ).
Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@. Форма справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/756@.
Поскольку налоговые вычеты предоставляются в суммах, уплаченных налогоплательщиками за оказанные услуги, по мнению Департамента, указанные справки выдаются за налоговый период, в котором были оплачены соответственно медицинские или физкультурно-оздоровительные услуги, после их фактического оказания.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
20.03.2025