Вопрос: Об уплате страховых взносов за расчетный период 2024 г. ИП, одновременно являющимся главой КФХ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.05.2025, зарегистрированное в Минфине России 27.05.2025, по вопросу уплаты за расчетный период 2024 года страховых взносов индивидуальным предпринимателем, одновременно являющимся главой крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ), и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов, и для них пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя исходя из дохода от предпринимательской деятельности, который заключается в следующем:
- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (49 500 рублей за расчетный период 2024 года);
- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то помимо вышеуказанного совокупного фиксированного платежа уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но до определенной предельной величины (не более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года).
Для целей применения Налогового кодекса на основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям.
Вместе с тем положениями пункта 2.1 статьи 430 Налогового кодекса установлено, что главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.
При этом исходя из положений пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность (деятельность КФХ) в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, одновременно являющийся главой КФХ, за расчетный период 2024 года как единый субъект правоотношений обязан:
- однократно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (49 500 рублей);
- доплатить как индивидуальный предприниматель на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы дохода только от предпринимательской деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2024 года (по сроку не позднее 1 июля 2025 года);
- уплатить за каждого члена КФХ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, исчисленные исходя из периода осуществления деятельности КФХ в 2024 году в порядке, установленном пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса.
Учитывая вышеизложенное, двойного обложения страховыми взносами индивидуального предпринимателя, который также является главой КФХ, не возникает.
При этом на основании пункта 3 статьи 432 Налогового кодекса глава КФХ обязан был представить не позднее 25 января 2025 года в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (форма утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) за 2024 год и отразить в нем персонифицированные данные за себя и каждого члена КФХ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и членов КФХ, исчисленные за период осуществления деятельности КФХ в расчетном периоде 2024 года.
Обращаем внимание, что по вопросу урегулирования задолженности, отраженной на едином налоговом счете главы КФХ, необходимо обратиться в налоговый орган по месту учета.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
24.06.2025