Индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус, КФХ

В рубрики размещаются материалы, касающиеся различных проблем ИП, адвокатов, нотариусов, КФХ и т.п.

Все материалы

При исчислении взносов индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом доходы за минусом расходов, могут учесть документально подтвержденные затраты. Такой вывод сделал Арбитражный суд Дальневосточного округа от 21.05.2019 в постановлении № Ф03-1795/2019 по делу № А37-1926/2018.

Налоговой инспекцией в отношении предпринимателя произведен расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год исходя из всего дохода, без учета расходов, указанных в декларации по УСН. Однако по итогам года у предпринимателя оказался убыток в размере 1,1 млн.руб., который налоговыми органами не оспаривался. Поэтому он уплатил только сумму, не зависящую от доходов — 23 400 рублей. Таким образом, по данным налоговиков, ИП не доплатил взносов на сумму 140, 9 тыс. руб. На эту сумму плюс пени и было выставлено требование об уплате.

Не согласившись с доначислениями, ИП обратился в арбитражный суд. Суды всех трех инстанций согласились с доводами предпринимателя и признали недействительным требование о взыскании взносов и пеней.

Судьи посчитали, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то постановление Конституционного Суда РФ 30.11.2016 № 27-П применимо и к ИП на УСН.

Было принято во внимание и определение Верховного Суда РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, в котором также говорилось о том, что принципы определения объектов налогообложения при расчете НДФЛ и УСН аналогичны.

Заметим, что судебная практика в последнее время складывается в пользу ИП на УСН. Так, Арбитражный суд Северо-Западного округа вынес аналогичное решение 22 мая по делу № А56-116747/2018. 23 мая Арбитражный суд Уральского округа принял сразу два постановления в пользу предпринимателей на упрощенке № Ф09-2698/19 и № Ф09-1888/19.

Семинары по теме Индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус, КФХ
Все семинары

Владимир Путин подписал федеральный закон № 129-ФЗ от 06.06.2019 г. об изменениях в правила применения ККТ.  Документ официально опубликован на портале нормативных актов.

Не применять ККТ до 1 июля 2021 года смогут предприниматели при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг.  Но только те, у которых нет работников. Таким образом, ИП, занимающиеся розничной торговлей, отсрочку не получили.

Система налогообложения никак не влияет на право не применять ККТ, следует из закона.

Если же ИП заключит трудовой договор с работником, он обязан в течение тридцати календарных дней с даты заключения такого трудового договора зарегистрировать ККТ.

О других поправках в закон о применении ККТ можно узнать здесь

Правительство внесло в Госдуму законопроект об освобождении от двойных штрафов индивидуальных предпринимателей, которые вовремя не предоставили сведения в Пенсионный фонд РФ.

Согласно пояснительной записке, документ подготовлен во исполнение постановления Конституционного суда № 8-П от 4 февраля 2019 года.

КС постановил, что взимание административного штрафа с индивидуальных предпринимателей за несвоевременное или некорректное предоставление сведений в ПФР (по ст.15.33.2), как с должно В связи с этим разработчики предлагают дополнить данную статью 15.33.2 КоАП примечанием, согласно которому штраф за непредоставление данных в ПФР, предусмотренный для должностных лиц, не может быть наложен на индивидуальных предпринимателей. Такое же примечание есть у статьи 15.33, касающихся нарушений по отчетности в ФСС, теперь оно появится и по отчетности в ПФР.

Отметим, что речь идет об ИП, имеющим работников. Поскольку ИП без работников никакой отчетности в ПФР не сдают.

Что делать, если ИП на ПСН решил прекратить предпринимательскую деятельность и подал заявление на исключение из ЕГРИП ранее окончания срока полученного патента? Пересчитают ли патент? Точного ответа на этот вопрос в Налоговом кодексе нет.

Теперь бывшим предпринимателям можно опираться на новое письмо Минфина, разосланное ФНС по налоговым для применения (письмо от 17.05.2019 г. № СД-4-3/9272@)

Если налогоплательщик на патентной системе налогообложения прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до истечения действия патента, налоговый орган пересчитает сумму налога по такому патенту исходя из фактического периода применения этого налогового режима.

Представлять заявление о прекращении применения патентной системы налогообложения в таком случае нет необходимости. Поскольку по общему правилу утрата статуса ИП, применяющего ПСН, означает одновременное прекращение ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим.

ИП на УСН получает доход от сдачи в аренду помещений. Одно нежилое помещение продано. Необходимо ли учитывать этот доход при подсчете страховых взносов в размере 1% от суммы дохода за минусом 300 тыс. рублей?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-05/26495 от 15.04.2019.

Чиновники пояснили что все зависит от того, является ли такой доход доходом от предпринимательской деятельности.

Пунктом 9 статьи 430 НК установлено, что ИП на УСН, в целях определения суммы страховых взносов на ОПС учитывают доход в соответствии со статьей 346.15 НК, то есть все доходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности.

Кроме того, согласно положениям пункта 4 статьи 420 НК не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Таким образом, ИП на УСН при определении размера своего дохода за расчетный период, исходя из которого определяется сумма страховых взносов на ОПС, не учитывает доход, полученный в рамках договора купли-продажи недвижимого имущества, при условии, что такой доход не является доходом от его предпринимательской деятельности.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту учета независимо от факта наличия наемных работников. Об этом напоминают налоговики Ульяновской области.

При отсутствии в КФХ наемных работников расчет по страховым взносам представляется главой КФХ не позднее 30 января года, следующего за отчетным. КФХ, имеющие наемных работников, обязаны представлять отчетность по страховым взносам ежеквартально.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств относятся к индивидуальным предпринимателям (ст. 11 Налогового кодекса РФ). Крестьянские (фермерские) хозяйства, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.1990 N348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», вправе сохранить статус юридического лица на период до 1 января 2021 года (п. 3 ст. 23 Федерального закона от 11.06.2003 N74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода (п. 2 ст. 430 НК РФ). Нормы НК РФ приравнивают глав крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов к индивидуальным предпринимателям. При этом данный порядок действует независимо от того, когда и в какой форме создано крестьянское (фермерское) хозяйство.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ст. 419 НК РФ). Выплаты и иные вознаграждения, производимые крестьянским (фермерским) хозяйством в пользу физических лиц, принятых главой КФХ на работу в фермерское хозяйство в рамках трудовых отношений, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (ст. 420 НК РФ).

1676 НДС