Вопрос: Общероссийская общественная организация является некоммерческой организацией (далее - НКО). НКО участвует в организации и проведении межрегиональных и всероссийских спортивных соревнований. Участниками соревнований являются физические лица, спортивные команды. Участники соревнований не являются профессиональными спортсменами. На ведение уставной деятельности НКО получает денежные средства в виде субсидий из федерального и регионального бюджетов, пожертвования от юридических и физических лиц, данные средства отражаются в учете на счете 86 "Целевое финансирование". На каждое спортивное мероприятие составляется смета.
НКО передает спортивным командам, физическим лицам на безвозмездной основе в качестве наград (призов) кубки, медали, сувенирную продукцию в рамках своей основной уставной деятельности. Награды (призы) в учете НКО списываются с использованием счета 86 "Целевое финансирование". НКО применяет упрощенный налоговый режим (доходы 6%) и с 2025 г. стала плательщиком НДС 7%.
Являются ли объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость грамоты, спортивные кубки, медали и другая сувенирная продукция, передаваемые некоммерческой организацией физическим лицам, спортивным командам на безвозмездной основе в качестве наград (призов) в рамках уставной деятельности?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 20 июня 2025 г., о применении налога на добавленную стоимость в отношении грамот, спортивных кубков, медалей и иной сувенирной продукции, безвозмездно передаваемой некоммерческой организацией физическим лицам, спортивным командам, и сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом в целях применения налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Таким образом, безвозмездная передача некоммерческой организацией товаров в качестве грамот, спортивных кубков, медалей и иной сувенирной продукции физическим лицам, спортивным командам подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом согласно пункту 2 статьи 154 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость данных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
03.07.2025