Вопрос: Об учете IT-организацией для применения единого пониженного тарифа страховых взносов и пониженной ставки налога на прибыль доходов в доле доходов от деятельности в области информационных технологий.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 31.07.2025 по вопросам включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций доходов от оказания услуг по определению требований к программному обеспечению, проектированию, кодированию, интеграции, разработке дизайна пользовательского интерфейса программного обеспечения, а также оформления договоров на оказание таких услуг и использования наименований должностей специалистов, привлекаемых для оказания указанных услуг, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации ИТ-организации в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов.
Согласно положениям подпункта 3 пункта 1, пункта 2.2-1 и пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских ИТ-организаций, имеющих документ о государственной аккредитации ИТ-организации, установлен на бессрочный период единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента.
Указанные преференции применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса, перечень видов которых является исчерпывающим.
В частности, согласно положениям абзацев восьмого и девятого пункта 5 статьи 427 и пункта 1.15 статьи 284 Кодекса к доходам от деятельности в области информационных технологий относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (заказные программы для ЭВМ, базы данных), а также по установке, тестированию и сопровождению собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных.
При этом по вопросам отнесения тех или иных услуг (работ) к услугам (работам) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных следует обращаться в Минцифры России, учитывая, что в соответствии с пунктом 1 Положения о Минцифре России, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 02.06.2008 N 418, данное Министерство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.08.2025