IT-компании

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, является вновь созданной, документ о государственной аккредитации получен 29 мая 2019 года.

Можно ли применять пониженные взносы (8 % на ОПС 4% на ОМС 2 % на ОСС)?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/55912 от 26.07.2019.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 НК для таких организаций, являющихся вновь созданными организациями, условиями применения пониженных тарифов взносов являются:

— получение документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

— доля профильных доходов от IT-деятельности составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданная организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.

Таким образом, если вновь созданная организация, получившая документ о госаккредитации в мае 2019 года, выполнила установленные условия о доле доходов ССЧ за отчетный период — полугодие 2019 года, то она может применить пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о госаккредитации, то есть с мая 2019 года.

При этом в случае, если по итогам следующего отчетного периода (9 месяцев 2019 года) или расчетного периода (2019 год) организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное пунктом 5 статьи 427 НК, а также в случае лишения ее госаккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы с месяца начала их применения в этом расчетном периоде (т.е. с мая 2019 года).

Для российских IT-организаций предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов:

на ОПС — 8,0 %;

на ОСС — 2,0 %;

на ОМС — 4,0 %.

При этом одним из обязательных условия применения пониженных тарифов является соблюдение доли (90 %) доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Минфин в письме № 03-15-05/34431 от 14.05.2019 пояснил, что с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть, в частности, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Таким образом, организация, осуществляющая IT-деятельность при определении доли доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов вправе учесть доходы от оказания услуг по сопровождению разрабатываемого ею программного обеспечения.

При этом если составной частью указанного сопровождения является оказание пользователям программного обеспечения консультационных услуг по вопросам эксплуатации, технической поддержки этого программного обеспечения, то доходы от оказания организацией таких консультационных услуг также учитываются в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий, позволяющей применять пониженные тарифы страховых взносов.

На основании подпунктов 1, 3, 4, 15 пункта 1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов установлены для:

  • организаций, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям, участникам, являющимся бюджетными и автономными учреждениями;
  • IT-организаций;
  • плательщиков, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции.
При этом одним из условий применения пониженных тарифов упомянутыми плательщиками является соответственно внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, регистрация судна в Российском международном реестре судов, получение документа, подтверждающего нахождение в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции.

Налоговым кодексом не определен момент, с которого начинается течение срока применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.

В связи с этим, по мнению Минфина, выраженному им в письме от 03.04.2019 № 03-15-07/23207, упомянутые плательщики вправе применять пониженные тарифы страховых взносов соответственно с того месяца, когда их внесли в соответствующий реестр, выдали документ об аккредитации при соблюдении других установленных статьей 427 НК условий.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/10445@ от 30.05.2019.

Валютный контроль для экспортёров высокотехнологичных услуг могут упростить. Законопроект с поправками в закон «О валютном регулировании и валютном контроле» подготовил Минфин, документ опубликован на официальном портале нормативных правовых актов.

Сейчас в России действуют требования по репатриации валютной выручки экспортёров, напоминает «Парламентская газета». Валютные резиденты при экспорте должны получать выручку на свои счета в уполномоченных российских банках. При этом в законодательстве прописан перечень случаев, когда можно обойтись без зачисления в российский банк, а провести зачёт встречных требований со стороны зарубежных партнёров.

Проектом закона предлагается дать правительству право расширять перечень таких случаев. В него могут войти, например, услуги в сфере информационных технологий и услуги в сфере образовательной деятельности, говорится в пояснительной записке.

Для средних и крупных компаний, в особенности в сфере информационных технологий, отсутствие возможности зачёта встречных требований приводит к дополнительным финансовым издержкам.

Минэкономразвития предложило способ выполнить наказ президента и увеличить несырьевой экспорт с $149,8 млрд в 2018 г. до $250 млрд к 2024 г.

По идее министерства, один из ключей к успеху – развитие IT-сектора, которому поможет создание экстерриториальной свободной экономической зоны для IT-компаний, ориентированных на экспорт. В конце марта Минэкономразвития разослало по профильным министерствам и участникам рынка проект концепции такой виртуальной особой экономической зоны, с которым ознакомились «Ведомости».

Идея налоговых льгот для IT-сектора не нова и похожа на «Сколково», где резидентам на 10 лет обнуляют налог на прибыль (если выручка не более 1 млрд руб.) и НДС, дают льготу по страховым взносам (14% вместо 30%), освобождают от налога на имущество и возмещают таможенные платежи.

Однако на этот раз Минэкономразвития конкретные ставки не предложило, перечислив только меры поддержки: компенсация таможенных пошлин при ввозе оборудования, если его аналоги не производятся в России, льгота по налогу на прибыль, имущество и землю, НДФЛ, дивиденды, освобождение от уплаты НДС, ускоренная амортизация, освобождение от валютного контроля и возможность безвизового въезда иностранных работников.

Резидентами могут быть только российские компании, в том числе полностью принадлежащие иностранцам, но не менее 50% их выручки должно поступать от экспорта; определены и отрасли, которыми компании могут заниматься в виртуальной экономической зоне. Они схожи с теми, какие есть в «Сколково», плюс появляется еще три новых: продвижение программного обеспечения, в том числе компьютерных игр, киберспорт и создание аудиовизуальных и музыкальных произведений.

Виртуальность зоны предполагает, что она – на всей территории России, ее резидент может работать из любого региона.

Для координации работы виртуальной зоны будет создана управляющая компания, ей резиденты будут платить взносы, например процент от выручки.

Однако эксперты говорят о том, что предложенных льгот недостаточно - единственный значимый налог для программистов НДФЛ, а самая значимая мера господдержки – льготы по страховым взносам.

Впрочем, Минфин не готов и на преференции, предложенные Минэкономразвития, ведь из-за льгот (НДФЛ, налог на имущество и земельный) уменьшатся доходы регионов.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 НК для IT-компаний на период 2017 — 2023 годов предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14%.

Пунктом 5 указанной статьи НК установлены условия применения пониженных тарифов страховых взносов:

— получение документа о государственной аккредитации;

— доля доходов от деятельности в области IT-хнологий составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (для вновь созданных организаций — среднесписочная численность работников по итогам расчетного (отчетного) периода) составляет не менее 7 человек.

С целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть:

— доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;

— доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;

— доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/6075@ от 03.04.2019.

IT-компания применяет пониженные тарифы страховых взносов, но по итогам 9 месяцев 2018 условие по доле выручки нарушено, а по итогам 2018 года снова все нормально и применять пониженные взносы можно. Как поступить в такой ситуации? Разъяснения по этому вопросу дал Минфин в письме № 03-15-06/5854 от 01.02.2019.

Учитывая, что по итогам 9 месяцев 2018 года организацией не было выполнено условие о доле доходов от осуществления деятельности в области IT, то данная организация лишилась права применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2018 года, и должна была произвести перерасчет платежей по страховым взносам с учетом общеустановленного тарифа, а также представить уточненные РСВ.

Однако, в случае если по итогам расчетного периода - 2018 года условие о доле доходов от осуществления деятельности в области IT было выполнено, то у данной организации вновь возникло право на применение пониженных тарифов с 1 января 2018 года, и она может произвести зачет излишне уплаченных страховых взносов, рассчитанных исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов, в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврат.

При этом организации следует снова за каждый отчетный период 2018 года представить уточненный РСВ, подтверждающий право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

ООО создано в ноябре 2017 и занимается разработкой программного обеспечения, в сентябре 2018 внесено в реестр аккредитованных IT-организаций.

Пункт 5 ст. 427 НК РФ определяет условия для применения пониженных тарифов взносов для вновь созданных организаций.

Считается ли такая организация в 2018 году вновь созданной?

Да, ответил Минфин в письме № 03-15-06/93524 от 21.12.2018.

В целях применения положений пункта 5 статьи 427 НК вновь созданными организациями, осуществляющими деятельность в области IT, являются те организации, которые осуществляли такую деятельность менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

Россия продолжает работу над созданием криптоэкономики. Премьер-министр Дмитрий Медведев, выступая на Гайдаровском форуме, призвал не «хоронить» криптовалюты.

Как рассказал «Известиям» глава Комитета Госдумы по финрынку  Анатолий Аксаков, работа идет по нескольким направлениям и одно из них — создание так называемых регуляторных песочниц, которые позволят протестировать финансовые криптоинструменты и выработать для них правовой режим.

Закон о «регуляторной песочнице», который, я надеюсь, мы уже в весеннюю сессию примем, позволит в пилотном варианте в каком-то регионе либо отдельным компаниям, либо определенной отрасли использовать в том числе криптоинструменты для экономического оборота и хозяйственных операций, — сказал глава думского комитета по финансовому рынку.

Крупный российский бизнес уже обсуждает идею на площадке РСПП. Для этого работает консультационный совет по вопросам цифровизации, рассказал «Известиям» вице-президент союза Сергей Мытенков. По его словам, нужно разрешить десяти компаниям работать с финансовыми криптоинструментами и на их примере просчитать возможные правовые и экономические риски

В этом заинтересованы компании международного масштаба: в условиях внешних ограничений криптоинструменты дают большие возможности. Например, если организация не может разместиться на бирже или провести платеж, обезличивая финансы, с помощью блокчейна она сможет покупать и продавать активы, пояснил Сергей Мытенков. По его словам, речь идет об использовании криптовалют и токенов, обеспеченных активами, — так можно привлекать капитал. Известный бренд и прозрачность операций участников эксперимента должны снять опасения финансовых властей, пояснил он.

Минэкономразвития подготовило законопроект «Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций».

Планируется создать новый правовой режим в России — «песочницы» для внедрения технологий для систем на основе больших данных, блокчейна, нейротехнологий и искусственного интеллекта, квантовых технологий, робототехники, беспроводной связи, виртуальной и дополненной реальностей и т.д.

Протестировать новые технологии без риска нарушить закон смогут юрлица, ИП, органы исполнительной власти и местного самоуправления. Компания может инициировать создание новой «песочницы» или присоединиться к уже существующей: законопроект предполагает как индивидуальный режим, так и групповой, пишет РБК. Для управления экспериментальными режимами предлагается создать публично-правовую компанию, а также реестр сведений о «песочницах» и их участниках.

Участниками «песочниц» не смогут стать предприниматели с задолженностью по налогам. Другие основания для отказа — дисквалификация, неснятая или непогашенная судимость руководителя или главбуха, судимость за экономические преступления в последние 5 лет или лишение права занимать определенные должности на 10 лет. 

Согласно законопроекту послабления экспериментальных режимов не могут затрагивать налоговые условия и обязательные платежи (в этом, например, их отличие от особых экономических зон, которые предусматривают налоговые льготы).

Минтруд выступает против дополнительных льгот для IT-компаний, следует из письма от 16 октября главы министерства Максима Топилина вице-премьеру Максиму Акимову.

План мероприятий федерального проекта «Нормативное регулирование цифровой среды» нацпроекта «Цифровая экономика» предусматривает изменение Налогового кодекса, а именно — оптимизацию применения пониженной ставки страховых взносов для участников цифровой экономики, включая интернет-компании и разработчиков ПО, пишет «КоммерсантЪ».

Эту часть плана Минтруд предлагает исключить, отмечая, что пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% уже установлены для российских IT-компаний до 2023 года. Кроме того, в основе долгосрочного развития пенсионной системы России — установление единых тарифов страховых взносов для всех плательщиков, напоминает Минтруд, предлагая при необходимости заменить такие льготы на другие виды господдержки, например, субсидии.

В самом Минтруде вчера подтвердили «Ъ» свою позицию. Однако представитель Максима Акимова Алия Самигуллина сообщила, что проект «Цифровая экономика» был одобрен без учета этих замечаний. Потому что на президиуме правкомиссии, где рассматривалось нормативное регулирование цифровой среды, Минтруд никаких замечаний к плану не заявил.

В Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» подготовили изменения.

Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет составит 13,5% (12,5% в 2019-2020 годах) для организаций, состоящих на налоговом учете в Санкт-Петербурге, отвечающих одновременно следующим требованиям:
     
осуществляющих виды экономической деятельности в соответствии с кодами 62.03 или 63.11;

получающих доходы от экономической деятельности, относящейся к видам, указанным в настоящем пункте, в объеме не менее 70% всех доходов, определяемых без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов);

осуществивших в течение не более трех календарных лет подряд в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 года вложения в ОС на общую сумму от 500 млн. руб. и более.

На днях комитет Заксобрания Санкт-Петербурга поддержал данные законопроект.

Для организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, на период 2017 - 2023 годов предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14%.

Применять тариф можно при соблюдении ряда условий, в том числе по доле льготных доходов (90%).

В целях достижения установленного размера дохода от осуществления деятельности в области информационных технологий доходы от оказания услуг по распространению интернет-рекламы не учитываются.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/3068@ от 15.02.2018.