Вопрос: О применении резидентом ОЭЗ пониженной ставки по налогу на прибыль в части зачисления в бюджет субъекта РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 21.09.2020 и сообщает, что для организаций - резидентов особой экономической зоны (далее - ОЭЗ) законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации (абзац шестой пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).
Данная пониженная налоговая ставка применяется к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за ее пределами.
На основании пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 116-ФЗ) резидентом промышленно-производственной ОЭЗ признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности или деятельности по логистике либо соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной ОЭЗ.
Согласно пункту 1 статьи 10 Федерального закона N 116-ФЗ резидент промышленно-производственной особой экономической зоны осуществляет в данной ОЭЗ промышленно-производственную деятельность или деятельность по логистике. Для целей Федерального закона N 116-ФЗ под промышленно-производственной деятельностью понимаются производство и (или) переработка товаров (продукции) и их реализация, под деятельностью по логистике понимается оказание услуг по обеспечению перевозок и складированию товаров. При этом резидент промышленно-производственной ОЭЗ вправе осуществлять в промышленно-производственной ОЭЗ только деятельность, предусмотренную соглашением об осуществлении промышленно-производственной деятельности или соглашением об осуществлении технико-внедренческой деятельности.
На основании пункта 4 статьи 10 Федерального закона N 116-ФЗ резидент ОЭЗ не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории ОЭЗ.
Следовательно, резидент промышленно-производственной ОЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций в части зачисления в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с абзацем шестым пункта 1 статьи 284 НК РФ исключительно в отношении прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, заключенным с органами управления ОЭЗ, и осуществляемой на территории данной ОЭЗ.
Доходы, полученные резидентом промышленно-производственной ОЭЗ за пределами территории ОЭЗ, подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
06.10.2020