Вопрос: Вправе ли управляющая компания для целей расчета стоимости чистых активов списать и прекратить признание дебиторской задолженности, признанной управляющей компанией безнадежной?
Ответ: соответствии с пунктом 1.5 Указания Банка России от 25.08.2015 N 3758-У <1> активы (обязательства) принимаются к расчету стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда (далее - фонд) в случае их признания в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации (далее - МСФО).
--------------------------------
<1> Указание Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев".
Таким образом, для принятия решения о признании (прекращении признания) активов и обязательств фонда необходимо руководствоваться требованиями МСФО.
Так, в соответствии с пунктом 5.4.4 МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" организация должна списать и прекратить признание финансового актива, если у нее отсутствуют обоснованные ожидания относительно возмещения финансового актива в полном объеме или его части.
Управляющая компания фонда осуществляет оценку наличия или отсутствия обоснованных ожиданий относительно получения предусмотренных договором денежных потоков, руководствуясь собственным профессиональным суждением, с учетом требований МСФО и Правил определения стоимости чистых активов фонда.
При этом обращаем внимание, что прекращение обязательств осуществляется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации, в том числе главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации.
10.11.2022