Вопрос: О применении ЕНВД при реализации лекарственных препаратов и иных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, а также о ставках по налогу при УСН.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 14.10.2019 о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") с 1 января 2020 года к розничной торговле для целей главы 26.3 Кодекса не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по реализации лекарственных препаратов и иных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, с 1 января 2020 года в отношении указанной предпринимательской деятельности применять ЕНВД не вправе.
Налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения.
Одновременно сообщаем, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категорий налогоплательщиков могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категорий налогоплательщиков могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
11.11.2019