Вопрос: О страховых взносах в отношении выплат работникам, направленным к участнику СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе по договору о предоставлении труда работников (персонала).
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, об уплате страховых взносов участниками свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее - СЭЗ) сообщает следующее.
Из запроса следует, что к участнику СЭЗ юридическим лицом, имеющим право осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала), - частным агентством занятости по договору о предоставлении труда работников (персонала) направляются работники, которые участвуют в реализации инвестиционного проекта участника СЭЗ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Особенности регулирования труда работников, направляемых временно работодателем к другим физическим лицам или юридическим лицам по договору о предоставлении труда работников (персонала), установлены главой 53.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Учитывая положения статьи 341.2 Трудового кодекса, согласно которым при направлении работника для работы у принимающей стороны (участника СЭЗ) по договору о предоставлении труда работников (персонала) трудовые отношения между этим работником и частным агентством занятости не прекращаются, а трудовые отношения между этим работником и принимающей стороной (участником СЭЗ) не возникают, у участника СЭЗ не возникает и объекта обложения страховыми взносами в отношении работников, направленных к нему по договору о предоставлении труда работников (персонала).
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 и подпунктом 5 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 377-ФЗ), в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ.
При этом физическим лицом, занятым в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, признается лицо, заключившее трудовой договор с плательщиком - участником СЭЗ, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией инвестиционного проекта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта.
Перечень рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, утверждается плательщиком - участником СЭЗ по согласованию с органами управления СЭЗ по месту нахождения такого плательщика.
Таким образом, учитывая положения статьи 341.2 Трудового кодекса, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые и производимые в рамках трудовых отношений частным агентством занятости в пользу лиц, направляемых по договору о предоставлении труда работников (персонала), облагаются страховыми взносами данным агентством в общеустановленном порядке по общеустановленным тарифам.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
27.11.2019