Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации в целях НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 29.07.2025 и сообщает следующее.
Статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с ценными бумагами.
Доходами по операциям с ценными бумагами на основании пункта 7 статьи 214.1 Кодекса в целях статьи 214.1 Кодекса признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
В соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Таким образом, на основании абзаца девятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса при реализации ценных бумаг в расходах на их приобретение для целей налогообложения также могут учитываться суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении таких ценных бумаг.
Одновременно Департамент обращает внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
26.08.2025