Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 25.08.2025, поступившее письмом от 03.09.2025, по вопросу применения участником свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее - СЭЗ), получившим такой статус после 1 января 2018 года, единого пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 11 пункта 1, пункта 2.2 и пункта 10 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", установлены единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, а также условия для его применения.
Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 Кодекса плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
Таким образом, указанная разница между суммами страховых взносов, исчисленных с применением общеустановленных и пониженных тарифов страховых взносов, определяет экономию участника СЭЗ по уплате страховых взносов и объем полученной участником СЭЗ льготы по страховым взносам.
Учитывая изложенное, плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ после 1 января 2018 года, вправе начать применять упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% с 1-го числа следующего за месяцем получения такого статуса месяца (но не ранее чем с 01.01.2020), при условии, что в этом месяце им будут осуществлены капитальные вложения и их объем, умноженный на соответствующий коэффициент, не будет менее объема льготы по страховым взносам. При этом капитальные вложения, осуществленные участником СЭЗ до начала применения единого пониженного тарифа страховых взносов, не учитываются при определении условия для применения указанной преференции.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
24.10.2025