Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ с добровольной выплаты в целях возмещения вреда жизни и здоровью семьям погибших в авиакатастрофе.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Следовательно, налогоплательщик вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Также следует отметить, что в случае безвозмездной передачи имущества у передающей стороны расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, по общему правилу в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, за исключением случаев, установленных в главе 25 НК РФ (пункт 16 статьи 270 НК РФ).
Таким образом, расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, за исключением случаев, установленных главой 25 НК РФ.
Вместе с тем отмечаем, что, если в законодательстве Российской Федерации есть обязанности по передаче этого имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, расходы, связанные с такой передачей, будут учитываться у плательщика в целях налогообложения прибыли (подпункт 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Что касается вопроса учета добровольной выплаты в целях возмещения вреда жизни и здоровью семьям погибших в авиакатастрофе при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.
В соответствии с пунктом 46 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.
Таким образом, если выплаты производятся организацией налогоплательщикам и (или) физическим лицам, являющимся членами их семей, в связи с событиями, указанными в пункте 46 статьи 217 НК РФ, то указанные доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
15.09.2025