Вопрос: Об отражении в справке об оплате медицинских услуг суммы понесенных расходов в целях получения супругами социального вычета по НДФЛ на оказанные медицинские услуги.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.05.2025 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
В соответствии с абзацем восьмым пункта 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 указанной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 указанной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период.
В силу абзаца девятого подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
По расходам, понесенным с 01.01.2024, социальный налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (далее - Справка).
Согласно пункту 5 порядка заполнения формы Справки в целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
Заполнение Справок в отношении одних и тех же понесенных расходов на оказанные медицинские услуги одновременно налогоплательщику и его супругу (супруге) не допускается.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
17.07.2025