Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения и осуществляет деятельность по управлению нежилым недвижимым имуществом (бизнес-центрами).
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 162 Налогового кодекса РФ в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, в том числе на формирование фондов капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.
Согласно Положению о Фонде капитального ремонта здания, утвержденному решением ОСС, Фонд капитального ремонта здания формируется посредством регулярных ежемесячных взносов, производимых собственниками нежилых помещений в здании на номинальный счет, открытый в банке управляющей организацией. Собственникам помещений в здании (бенефициарам) принадлежат права на денежные средства, находящиеся на номинальном счете и составляющие Фонд капитального ремонта здания. Расходные операции по номинальному счету осуществляются при условии представления в банк решения собрания собственников об осуществлении данных операций и документов, их обосновывающих. Совершение расходных операций по номинальному счету в пользу управляющей организации здания (владельца счета) не допускается.
Вправе ли управляющая организация не включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость взносы в Фонд капитального ремонта общего имущества здания, не входящего в состав многоквартирных домов?
В случае если применение пп. 1 п. 3 ст. 162 Налогового кодекса РФ в данной ситуации неправомерно, то из каких средств производить уплату налога на добавленную стоимость в бюджет?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 13 октября 2025 г., и по вопросу о применении положений подпункта 1 пункта 3 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организацией, осуществляющей деятельность по управлению нежилым недвижимым имуществом (бизнес-центрами), сообщает.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 162 Кодекса в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, в том числе на формирование фондов капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.
Таким образом, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются денежные средства, полученные вышеуказанными организациями на формирование резерва на проведение текущего ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
С учетом изложенного налогоплательщики, осуществляющие деятельность по управлению нежилым недвижимым имуществом (бизнес-центрами), положения вышеуказанного подпункта 1 пункта 3 статьи 162 Кодекса не применяют.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
01.12.2025