Вопрос: О налоговой базе и ставках по налогу на имущество физлиц в отношении жилых помещений.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение, благодарит за желание оказать содействие в совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно сообщается, что в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Следовательно, величина налога на имущество физических лиц зависит от двух показателей: налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества.
Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, определенных Кодексом. Так, например, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений (в том числе в отношении квартиры) устанавливаются в пределах до 0,3 процента их кадастровой стоимости.
Кроме того, Кодексом предусмотрено повышенное налогообложение в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, а также предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Таким образом, величина налоговой нагрузки непосредственно зависит от количества объектов недвижимости, находящихся в собственности физического лица.
Одновременно обращаем внимание, что второе и последующее жилье в ряде случаев приобретается для обеспечения отдельного проживания повзрослевших детей. В этом случае реализация предлагаемой меры негативно повлияла бы на демографическую ситуацию в стране.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
09.12.2025