Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц - налог на недвижимое имущество, находящееся в собственности физических лиц. Объектом налогообложения являются: квартиры, комнаты, жилые дома, дачи, гаражи. С 2015 года регулируется главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставка налога не может превышать 2% (статья 406 НК).
 

Все материалы

ФНС разместила на своем сайте видеоролик, в котором рассказывается о новых льготах по имущественным налогам для многодетных граждан, которые были установлены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Так, закон позволяет лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, применять дополнительные налоговые вычеты, которые уменьшают:

  • земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного участка;
  • налог на имущество на кадастровую стоимость 5 кв. м от общей площади одной квартиры, комнаты и 7 кв. м от общей площади одного жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Эти вычеты вводятся с налогового периода 2018 года. Для многодетных граждан, сведения о которых есть у налоговых органов, вычеты будут применены автоматически.

Многодетные граждане, информации о которых у налоговых органов нет, могут обратиться за предоставлением вычетов в любую инспекцию с заявлением по установленной форме. Его можно подать до начала массового расчета имущественных налогов за 2018 год, то есть до июня 2019 года. Обратиться можно и после указанной даты - в этом случае инспекция проведет перерасчет налогов и направит новое налоговое уведомление, если останется сумма налога к уплате.

В последние дни в соцсетях и СМИ опять начали распространять «страшилки» о том, что налогом на имущество облагаются теплицы, бытовки и прочие мелкие дачные постройки. ФНС на своем сайте объяснила, с какой же недвижимости придется платить налог.

Налогом на имущество физлиц облагаются только те хозяйственные постройки, сведения о которых есть в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) или были представлены в налоговые органы из БТИ. В число хозпостроек могут входить хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани и аналогичные объекты недвижимости. Жилые помещения и гаражи не являются хозпостройками и облагаются налогом как самостоятельная недвижимость.

Владелец хозпостройки сам определяет, нужно ли ему обращаться в органы Росреестра для ее регистрации в качестве недвижимости или нет. Для внесения в ЕГРН хозпостройка должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связана с землей, а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно. Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, в ЕГРН не регистрируются. Речь идет о не имеющих капитального фундамента теплицах, хозблоках, бытовках, навесах, некапитальных временных строениях и т.п.

Если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается. Льгота применяется только для одной хозпостройки (независимо от её расположения в пределах страны). Основное условие — постройка не используется в предпринимательской деятельности.

Представительные органы муниципальных образований могут расширить условия применения налоговой льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв.м).

Капитальные хозпостройки, не попадающие под действие льгот, в т.ч. площадью более 50 кв.м, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах физлиц на такие объекты (в т.ч. сведений из органов Росреестра, от нотариусов при оформлении прав на наследство).

Данные о льготах и ставках налога на имущество физических лиц можно найти в нашем сервисе «Ставки и льготы по региональным и местным налогам».

По поручению Президента Федеральному Собранию от 20.02.2019 предусмотрено предоставление физлицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, дополнительных налоговых вычетов:

— по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв.м площади одного земельного участка;

— по налогу на имущество физлиц в размере 5 кв.м общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв.м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).

Об этом сообщает УФНС по Республике Саха.

Налоговые вычеты предоставляются с налогового периода 2018 года. При этом наряду с заявительным порядком предоставления налоговых вычетов установлен «проактивный формат» (без подачи заявления в налоговый орган) на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

С 1 июня 2019 года вступает в силу Приказ ФНС № ММВ-7-21/814@ от 18.12.2018, которым внесены изменения в форму налогового уведомления на уплату имущественных налогов физлицами (земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физлиц).

Новые поправки оптимизируют форму налогового уведомления, поскольку предусматривают отказ от формирования и печати вместе с уведомлением отдельных платежных документов на уплату налогов. При этом в самом налоговом уведомлении будет включена информация, необходимая для перечисления налогов.

Кроме того, в налоговом уведомлении в разделе с расчетом (перерасчетом) земельного налога графа «Не облагаемая налогом сумма» заменена на «Налоговый вычет», а из раздела с расчетом (перерасчетом) транспортного налога исключена информация о размере доли в праве.

Напомним, недавно ФНС начала разработку нормативного акта, которым будет изменена форма уведомления на уплату имущественных налогов физлиц.

 

ФНС начала разработку нормативного акта, которым будет изменена форма уведомления на уплату имущественных налогов физлиц.

Дело в том, что с 01.01.2018 расчет земельного налога в отношении земельных участков налогоплательщиков-физлиц в ряде случаев будет осуществляться с применением коэффициента 1,1.

Соответствующий проект разработан Минфином.

Кроме того, с 01.01.2020 налоговой базы по налогу на имущество физлиц уже не определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В связи с этим в форму налогового уведомления включается указание на то, что сумма земельного налога исчислена в соответствии со статьей 396 НК. При этом исключается указание на возможность определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости.

Госдума накануне в третьем чтении приняла закон, который вводит дополнительные налоговые вычеты для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Эти налоговые льготы позволят:

  • уменьшить земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м для одного земельного участка;
  • уменьшить налог на имущество физлиц на кадастровую стоимость 5 кв. м от площади квартиры, комнаты или ее части и 7 кв. м площади жилого дома или его части в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Эти вычеты будут действовать с налогового периода 2018 года. Для многодетных граждан, сведения о которых есть у налоговых органов, льгота будет применена автоматически.

Физлица, данные о количестве детей которых отсутствуют в налоговых органах, могут обратиться в любую инспекцию за предоставлением льготы с заявлением по установленной форме, сообщает ФНС.

Его можно подать до 1 июня 2019 года, то есть до начала массового расчета имущественных налогов за 2018 год. За вычетом можно обратиться и после этой даты, в этом случае будет проведен перерасчет налогов и направлено уточнённое налоговое уведомление.

Многодетные семьи уже в этом году смогут получить налоговые льготы на имущество и землю, причём они распространятся и на налоги за 2018 год. Пенсионерам и предпенсионерам фискальные службы будут сами начислять льготную сумму имущественных налогов без подачи заявлений. Соответствующий законопроект Государственная Дума приняла во втором чтении 2 апреля, пишет «Парламентская газета».

Согласно поправкам, для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, предоставляется льгота в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка ("необлагаемые шесть соток"). Налоговая льгота будет предоставляться независимо от того, написал налогоплательщик заявление на ее предоставление или нет в отношении участка, находящегося в его собственности.

Устанавливается ограничение на рост суммы земельного налога, подлежащего уплате в текущем налоговом периоде, - не более 10% суммы налога, исчисленного за предыдущий налоговый период.

По налогу на имущество физлиц устанавливается вычет для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, в размере 5 кв. м в отношении квартиры или комнаты и 7 кв. м в отношении жилого дома либо его части в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида.

Также законопроектом упрощается взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами. Пенсионерам и людям предпенсионного возраста налоговые службы будут сами начислять льготную сумму имущественных налогов. Никаких заявлений для этого не потребуется. Кроме того, налогоплательщики смогут подавать отчетность в один налоговый орган по собственному выбору в пределах одного региона

Дату начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в муниципальных образованиях, расположенных на территории субъекта РФ, устанавливает законодательный орган власти соответствующего субъекта РФ (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Преобразование муниципальных образований в форме объединения нескольких поселений влечет создание вновь образованных муниципальных образований.

Началом применения на территории вновь образованных муниципальных образований порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости является единая дата начала применения на территории субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установленная органом власти соответствующего субъекта РФ.

В частности, при преобразовании муниципальных образований в форме объединения нескольких поселений, расположенных на территории Московской области, датой начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории вновь образованного муниципального образования является 01.01.2015, т.е. дата, установленная Законом Московской области от 18.10.2014 № 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», вне зависимости от даты установления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости в преобразуемых муниципальных образованиях.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 22.03.2019 № 03-05-04-01/19670, которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/5348@ от 25.03.2019.

Владельцы элитных квартир в Москве заплатили в прошлом году около 12% от общей суммы налога на имущество физических лиц, начисленного по всей столице за 2017 г. Об этом «Ведомостям» рассказал представитель департамента экономической политики и развития города.

Общие поступления по этому налогу по итогам 2018 г. составили 15,7 млрд руб. (а с учетом присоединенных территорий – 16,2 млрд руб). По сравнению с 2017 г. поступления увеличились на 24%.

Максимальный налог заплатит владелец квартиры площадью около 1500 кв. м в районе Хамовники – 6,3 млн руб. Владелец квартиры примерно в 1000 кв. м в районе «Золотой мили» (участок между Остоженкой и Пречистенской набережной) заплатил 6 млн руб. На третьем месте – квартира площадью 2000 кв. м с налогом в 5,5 млн руб. также в районе Хамовники.

Ставка налога на имущество в Москве зависит от кадастровой стоимости объекта. Если она до 10 млн руб., ставка – 0,1%, до 20 млн руб. – 0,15%, до 50 млн руб. – 0,2%, до 300 млн руб. – 0,3%. Если недвижимость дороже 300 млн руб., то налог составит 2% от кадастровой стоимости. При исчислении налога за 2017 г. действовало ограничение: сумма налога могла увеличиться не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом, уточняет представитель департамента экономической политики Москвы.

Перечень официальных каналов уведомления гражданина о начисленных и подлежащих уплате налогов и сборов дополнят порталом госуслуг.

Соответствующий проект поправок в часть первую НК разместило Минэкономразвития.

В настоящее время активными пользователями портала являются более 60 млн. человек. Портал стал наиболее востребованным со стороны граждан способом взаимодействия с государством, в связи с чем целесообразно обеспечить использование его также в целях информирования о начисленных налогах и сборах, их своевременной оплаты.

Введение дополнительного канала извещения гражданина о начисленных налогах приведет к увеличению собираемости налогов с физлиц и, как следствие, к увеличению доходов бюджетной системы РФ, отмечается в пояснительной записке к проекту.

Главой 32 НК не предусмотрена возможность различного обложения налогом на имущество физлиц частей одного объекта недвижимости.

Налогообложение здания, состоящего из жилых и нежилых помещений, осуществляется исходя из того, в каком качестве этот объект недвижимости поставлен на государственный кадастровый учет и какие сведения о нем внесены в ЕГРН.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/3782 от 24.01.2019.

В связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков ФНС России на своем сайте разъяснила, какие хозяйственные постройки облагаются налогом на имущество физлиц.

Налогооблагаемыми объектами являются находящиеся в собственности у граждан хозяйственные постройки, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). В их число входят хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани и иные аналогичные объекты недвижимости. Исключение - жилые помещения и гаражи, которые являются самостоятельными объектами налогообложения.

Владелец хозпостройки сам определяет необходимость обращения в органы Росреестра за регистрацией прав на нее в ЕГРН. Для этого она должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связана с землей, а её перемещение без несоразмерного ущерба её назначению невозможно.

Обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента госрегистрации права собственности гражданина на хозпостройку или со дня открытия наследства, в которое она включена. Исключение – освобождение от уплаты налога на основе льготы, установленной федеральным или муниципальным законодательством. Так, от налогообложения освобождаются хозпостройки площадью не более 50 кв. м, расположенные на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Такая льгота применяется только для одной хозпостройки, не используемой в предпринимательской деятельности, независимо от ее расположения в пределах страны.

Не являющиеся недвижимостью хозпостройки не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таковым относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т. п.