Налоговые льготы физических лиц будут учитываться с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на них, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган. Это правило начнет действовать с момента публикации закона. Он пока еще не подписан Президентом РФ, но это произойдет на этой неделе.

С 2021 года вводится беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот для ветеранов боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения.

В случае гибели или уничтожения транспортного средства исчисление транспортного налога может прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения такого объекта, а не с момента его снятия с регистрационного учета.

Изменение кадастровой стоимости недвижимости будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, если это предусмотрено законодательством о государственной кадастровой оценке. Например, если кадастровая стоимость уменьшается из-за исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости или внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Сведения об измененной вследствие установления рыночной стоимости кадастровой стоимости объекта недвижимости будут учитываться с даты начала применения для целей налогообложения изменяемой кадастровой стоимости.

Отменяются ограничения количества налоговых периодов, за которые можно проводить перерасчет налога на имущество физических лиц в связи с заявлением о предоставлении льготы, право на которую возникло более трех лет назад.

Вводится понижающий коэффициент 0,6. Он применяется при исчислении налога на имущество физических лиц для вновь образованных объектов недвижимости с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

С 1 июля 2021 года перерасчет транспортного налога физического лица можно будет проводить только, если он не влечёт увеличение ранее уплаченной суммы этого налога (независимо от оснований перерасчета).

1 декабря 2020 года – последний день уплаты налогов для физлиц за 2019 год.

Налог на имущество

Коэффициент десятипроцентного ограничения роста налога на имущество физических лиц не применяется при отсутствии установленных п. 8.1 ст. 408 НК РФ условий:

• расчет налога проведен в отношении объектов торгово-офисного назначения, включенных в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ (за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах);
• расчет налога проведен за период, предшествующий третьему году применения в субъекте РФ в качестве налоговой базы кадастровой стоимости;
• по объекту отсутствует сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период (ранее объект принадлежал организации, относится к вновь образованным и т.п.).

Транспортный налог

Для прекращения исчисления транспортного налога в отношении автомобиля, уничтоженного в результате ДТП, в налоговый орган целесообразно представить заявление об этом. С заявлением могут быть направлены документы, подтверждающие указанные сведения: свидетельство (акт) об утилизации автомобиля, справка органа госпожнадзора, решение суда и т.п.

Земельный налог

Предусмотренная пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговая ставка по земельному налогу в размере 1,5 % (по «прочим» землям) может применяться в отношении земельного участка для ИЖС, если имеется документированная информация о его нецелевом использовании в предпринимательской деятельности. Например, по данным органов госземнадзора и муниципального земконтроля, на таком участке фактически расположен магазин, автосервис и т.д.

1 декабря 2020 года – последний день уплаты налогов для физлиц за 2019 год.

Налог на имущество

Коэффициент десятипроцентного ограничения роста налога на имущество физических лиц не применяется при отсутствии установленных п. 8.1 ст. 408 НК РФ условий:

• расчет налога проведен в отношении объектов торгово-офисного назначения, включенных в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ (за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах);
• расчет налога проведен за период, предшествующий третьему году применения в субъекте РФ в качестве налоговой базы кадастровой стоимости;
• по объекту отсутствует сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период (ранее объект принадлежал организации, относится к вновь образованным и т.п.).

Транспортный налог

Для прекращения исчисления транспортного налога в отношении автомобиля, уничтоженного в результате ДТП, в налоговый орган целесообразно представить заявление об этом. С заявлением могут быть направлены документы, подтверждающие указанные сведения: свидетельство (акт) об утилизации автомобиля, справка органа госпожнадзора, решение суда и т.п.

Земельный налог

Предусмотренная пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговая ставка по земельному налогу в размере 1,5 % (по «прочим» землям) может применяться в отношении земельного участка для ИЖС, если имеется документированная информация о его нецелевом использовании в предпринимательской деятельности. Например, по данным органов госземнадзора и муниципального земконтроля, на таком участке фактически расположен магазин, автосервис и т.д.

«Значительно упростит процедуру исправления ошибок то, что заявление вправе подать любое физическое или юридическое лицо в отношении любого объекта недвижимости, а также то, что в одном заявлении можно будет указать сразу несколько объектов. Заявление можно подать как на бумаге, подписав каждый лист, так и в электронном виде, заверив документ усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП)», — указывается в сообщении.

Росреестр также утвердил форму заявления об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости и требования к ее заполнению. Приказ вступил в силу 17 октября, однако использовать форму можно будет только тогда, когда заработает новый механизм внесудебного установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости. По общему правилу этот момент наступит с 1 января 2023 года, но в каждом конкретном регионе может быть установлен более ранний срок.

Кроме того, обновлен механизм расчета и порядок размещения индексов рынка недвижимости. Приказ установил минимальное количество объектов недвижимости, сведения о которых используются Росреестром для расчета показателей. Показатели рассчитываются подведомственной Федеральной кадастровой палатой отдельно по каждому региону для конкретного вида объекта недвижимости, категории земель, назначения зданий и помещений. Такая методика позволит исключить некорректное применение индексов.

Индекс рынка недвижимости позволяет оперативно пересматривать результаты кадастровой оценки. Он рассчитывается на основе сопоставления кадастровой и рыночной стоимости и, в случае снижения более чем на 30%, применяется ко всем кадастровым стоимостям.

1 декабря 2020 года – последний день для своевременной уплаты налогов на имущество физических лиц за 2019 год. Если до 1 ноября налоговое уведомление не получено, а облагаемое налогами имущество (транспортное средство, земельный участок, жилое помещение, садовый дом, гараж и т.п.) имеется, это повод обратиться в налоговую инспекцию и уточнить данные.

Кроме того, если налогоплательщик имеет право на льготу, а при расчете налога ее не учли, поскольку информация о льготе не была своевременно получена налоговыми органами, то можно обратиться с соответствующим заявлением, в т.ч. после получения налогового уведомления. По результатам его рассмотрения налогоплательщику пришлют уведомление о предоставлении налоговой льготы либо мотивированное сообщение об отказе.

Налоговое уведомление, направленное на бумажном носителе по почте заказным письмом, по желанию налогоплательщика дополнительно можно получить в любой налоговой инспекции, обслуживающей физических лиц, а также в МФЦ, если он уполномочен на оказание этой услуги.

Для этого заинтересованное лицо может подать заявление, в котором следует выбрать способ информирования о результатах рассмотрения: в налоговом органе либо через МФЦ. При этом к выдаваемому налоговому уведомлению на бумажном носителе формируется отрывной корешок, в котором налогоплательщик расписывается при получении уведомления.

ФНС напоминает, что налоговые уведомления не направляются на бумажном носителе по почте в следующих случаях:

1. у налогоплательщика есть налоговая льгота, вычет или иные установленные законодательством основания, полностью освобождающие его от уплаты налога;
2. если общая сумма налогов, отражаемых в уведомлении, составляет менее 100 рублей. Исключение - направление налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность взыскания задолженности по направленному налоговому уведомлению;
3. физлицо является пользователем личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России и при этом не направило в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В иных случаях, если налоговое уведомление за период владения налогооблагаемыми объектами недвижимости или транспортными средствами в течение 2019 года не пришло до 1 ноября, налогоплательщику следует обратиться в инспекцию либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России».

Налоговое уведомление, направленное на бумажном носителе по почте заказным письмом, по желанию налогоплательщика дополнительно можно получить в любой налоговой инспекции, обслуживающей физических лиц, а также в МФЦ, если он уполномочен на оказание этой услуги.

Для этого заинтересованное лицо может подать заявление, в котором следует выбрать способ информирования о результатах рассмотрения: в налоговом органе либо через МФЦ. При этом к выдаваемому налоговому уведомлению на бумажном носителе формируется отрывной корешок, в котором налогоплательщик расписывается при получении уведомления.

ФНС напоминает, что налоговые уведомления не направляются на бумажном носителе по почте в следующих случаях:

1. у налогоплательщика есть налоговая льгота, вычет или иные установленные законодательством основания, полностью освобождающие его от уплаты налога;
2. если общая сумма налогов, отражаемых в уведомлении, составляет менее 100 рублей. Исключение - направление налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность взыскания задолженности по направленному налоговому уведомлению;
3. физлицо является пользователем личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России и при этом не направило в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В иных случаях, если налоговое уведомление за период владения налогооблагаемыми объектами недвижимости или транспортными средствами в течение 2019 года не пришло до 1 ноября, налогоплательщику следует обратиться в инспекцию либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России».

Начальник Управления налогообложения имущества ФНС Алексей Лащёнов прокомментировал основные изменения, учтенные в налоговых уведомлениях, по сравнению с прошлым годом.

По налогу на имущество физических лиц: число субъектов РФ, где налоговая база определяется по кадастровой стоимости, увеличилось до 74. Добавилось еще четыре региона: Республики Дагестан и Северная Осетия-Алания, Красноярский край, Смоленская область.

Для 25 регионов, применяющих кадастровую стоимость в качестве налоговой базы первые три налоговых периода (начиная с 2017 года), изменилось значение понижающего коэффициента (К) в формуле расчета налога:

• в четырех регионах первого года применения К = 0,2;
• в семи субъектах РФ второго года применения (в том числе в Калужской, Ростовской, Саратовской областях и Пермском крае) К = 0,4 (в 2019 году был 0,2);
• в 14 субъектах РФ третьего года применения кадастровой стоимости (в том числе Республике Саха (Якутия), Краснодарском, Хабаровском краях и Оренбургской области) К = 0,6 (в 2019 году был 0,4).

В 63 субъектах РФ, начиная с третьего и для последующих периодов применения кадастровой стоимости (включая Республики Татарстан, Башкортостан, Московскую область, Москву, Санкт-Петербург), налог исчислен с коэффициентом 10 % ограничения роста по сравнению с 2019 годом. Исключение — объекты торгово-офисного назначения, указанные в абз. 3 п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

В девяти регионах (включая Приморский край, Волгоградскую, Иркутскую, Свердловскую области), которые с 2019 года не перешли на расчет налога по кадастровой стоимости, к налоговой базе — инвентаризационной стоимости по состоянию на 2013 год — применен коэффициент-дефлятор 1,518 (в 2019 году был 1,481).

По земельному налогу, как и по налогу на имущество физлиц, в 2019 года были впервые применены федеральные льготы для лиц предпенсионного возраста. Это граждане, соответствующие условиям назначения пенсии, установленным законодательством РФ, действующим на 31.12.2018. Для них с налогового периода 2019 года налоговая база уменьшена на кадастровую стоимость 600 кв. м по одному земельному участку. Также в их отношении действует освобождение от налога за одно жилое помещение, один гараж или машино-место, одну хозпостройку площадью не более 50 кв. м.

По транспортному налогу реализован беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов и многодетных. При этом если такой налогоплательщик не представил заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от ее применения, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом от ПФР, органов соцзащиты населения и т. п.

Кроме того, расширен перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, в отношении которых применяются повышающие коэффициенты по налогу за 2019 год. Так, по сравнению с прошлым годом в него включено более 1100 марок и моделей (версий) автомобилей. Например, Audi Q8, Cadillac CT6 и XT5, Chevrolet Traverse, Volvo XC40.

Также применяются изменения в налоговых ставках и льготах, принятые региональными и муниципальными нормативными правовыми актами по месту нахождения объектов налогообложения. С ними можно ознакомиться подробнее в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Начальник Управления налогообложения имущества ФНС Алексей Лащёнов прокомментировал основные изменения, учтенные в налоговых уведомлениях, по сравнению с прошлым годом.

По налогу на имущество физических лиц: число субъектов РФ, где налоговая база определяется по кадастровой стоимости, увеличилось до 74. Добавилось еще четыре региона: Республики Дагестан и Северная Осетия-Алания, Красноярский край, Смоленская область.

Для 25 регионов, применяющих кадастровую стоимость в качестве налоговой базы первые три налоговых периода (начиная с 2017 года), изменилось значение понижающего коэффициента (К) в формуле расчета налога:

• в четырех регионах первого года применения К = 0,2;
• в семи субъектах РФ второго года применения (в том числе в Калужской, Ростовской, Саратовской областях и Пермском крае) К = 0,4 (в 2019 году был 0,2);
• в 14 субъектах РФ третьего года применения кадастровой стоимости (в том числе Республике Саха (Якутия), Краснодарском, Хабаровском краях и Оренбургской области) К = 0,6 (в 2019 году был 0,4).

В 63 субъектах РФ, начиная с третьего и для последующих периодов применения кадастровой стоимости (включая Республики Татарстан, Башкортостан, Московскую область, Москву, Санкт-Петербург), налог исчислен с коэффициентом 10 % ограничения роста по сравнению с 2019 годом. Исключение — объекты торгово-офисного назначения, указанные в абз. 3 п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

В девяти регионах (включая Приморский край, Волгоградскую, Иркутскую, Свердловскую области), которые с 2019 года не перешли на расчет налога по кадастровой стоимости, к налоговой базе — инвентаризационной стоимости по состоянию на 2013 год — применен коэффициент-дефлятор 1,518 (в 2019 году был 1,481).

По земельному налогу, как и по налогу на имущество физлиц, в 2019 года были впервые применены федеральные льготы для лиц предпенсионного возраста. Это граждане, соответствующие условиям назначения пенсии, установленным законодательством РФ, действующим на 31.12.2018. Для них с налогового периода 2019 года налоговая база уменьшена на кадастровую стоимость 600 кв. м по одному земельному участку. Также в их отношении действует освобождение от налога за одно жилое помещение, один гараж или машино-место, одну хозпостройку площадью не более 50 кв. м.

По транспортному налогу реализован беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов и многодетных. При этом если такой налогоплательщик не представил заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от ее применения, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом от ПФР, органов соцзащиты населения и т. п.

Кроме того, расширен перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, в отношении которых применяются повышающие коэффициенты по налогу за 2019 год. Так, по сравнению с прошлым годом в него включено более 1100 марок и моделей (версий) автомобилей. Например, Audi Q8, Cadillac CT6 и XT5, Chevrolet Traverse, Volvo XC40.

Также применяются изменения в налоговых ставках и льготах, принятые региональными и муниципальными нормативными правовыми актами по месту нахождения объектов налогообложения. С ними можно ознакомиться подробнее в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

УФНС по Калужской области пишет, что в случае неуплаты имущественных налогов в установленный срок (до 01.12.2020 года):

• начисляются пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
• направляется налоговым органом требование на уплату задолженности  с указанием срока исполнения требования;
• направляется налоговым органом в мировой суд заявления на выдачу судебного приказа  о взыскании задолженности за счет имущества должника;
• направление судебного приказа  на взыскание задолженности в банк (со счетов должника), работодателю (с заработной платы), в подразделение службы судебных приставов (возбуждение исполнительного производства, ограничение права на выезд за рубеж и арест имущества).

Кроме того:

• в случае выдачи судебного приказа  сумма долга увеличится на сумму госпошлины;
• в случае  непогашении долга в сроки, установленные службой судебных приставов для добровольного погашения,  сумма долга еще увеличится на сумму исполнительского сбора.

УФНС по Калужской области пишет, что в случае неуплаты имущественных налогов в установленный срок (до 01.12.2020 года):

• начисляются пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
• направляется налоговым органом требование на уплату задолженности  с указанием срока исполнения требования;
• направляется налоговым органом в мировой суд заявления на выдачу судебного приказа  о взыскании задолженности за счет имущества должника;
• направление судебного приказа  на взыскание задолженности в банк (со счетов должника), работодателю (с заработной платы), в подразделение службы судебных приставов (возбуждение исполнительного производства, ограничение права на выезд за рубеж и арест имущества).

Кроме того:

• в случае выдачи судебного приказа  сумма долга увеличится на сумму госпошлины;
• в случае  непогашении долга в сроки, установленные службой судебных приставов для добровольного погашения,  сумма долга еще увеличится на сумму исполнительского сбора.

Налоговые уведомления будут переданы Почте России не позднее 29 сентября 2020 года для вручения заказной налоговой корреспонденцией гражданам, не являющимся пользователями интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Правилами оказания услуг почтовой связи установлен тридцатидневный срок вручения писем.

В случае неполучения налогового уведомления:

1. Проверьте свой Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru. Пользователям сервиса уведомления направляются только в электронном виде.
2. Нет личного кабинета или утрачен пароль — обратитесь в любую налоговую инспекцию для получения или восстановления реквизитов доступа.
3. Нет возможности пользоваться сервисом — обратитесь в почтовое отделение или налоговую инспекцию.

Есть объекты налогообложения (без льгот) и никогда не получали налоговые уведомления на уплату имущественных налогов — сообщите в любой налоговый орган о наличии в собственности объектов недвижимости или транспортных средств по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@.

Уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги необходимо не позднее 1 декабря 2020 года.

Налоговые уведомления будут переданы Почте России не позднее 29 сентября 2020 года для вручения заказной налоговой корреспонденцией гражданам, не являющимся пользователями интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Правилами оказания услуг почтовой связи установлен тридцатидневный срок вручения писем.

В случае неполучения налогового уведомления:

1. Проверьте свой Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru. Пользователям сервиса уведомления направляются только в электронном виде.
2. Нет личного кабинета или утрачен пароль — обратитесь в любую налоговую инспекцию для получения или восстановления реквизитов доступа.
3. Нет возможности пользоваться сервисом — обратитесь в почтовое отделение или налоговую инспекцию.

Есть объекты налогообложения (без льгот) и никогда не получали налоговые уведомления на уплату имущественных налогов — сообщите в любой налоговый орган о наличии в собственности объектов недвижимости или транспортных средств по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@.

Уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги необходимо не позднее 1 декабря 2020 года.

Речь идет о следующих категориях граждан:

участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

Такая норма заложена в законопроекте № 1022670-7, который содержит поправки в НК в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.

Суд отметил, что постановлением Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 № 10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой» нормы ст. 402 НК признаны не противоречащими Конституции.

Конституционный суд вынес вердикт в пользу многодетной матери по делу об исчислении налога на имущество

Они не исключают права налогоплательщика обратиться за расчетом налога с применением сведений о кадастровой стоимости имущества и соответствующего размера налоговой ставки, если сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно (в два и более раза) превышает сумму налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости.

Такой порядок расчета налога может применяться, если в субъекте РФ для соответствующего налогового периода используется инвентаризационная стоимость имущества.

Верховный Суд РФ указал, что отмеченный порядок налогообложения также может применяться в аналогичных случаях в отношении недвижимости физлиц, не являвшихся участниками вышеназванного дела в Конституционном Суде.

С такой инициативой выступила председатель Национального родительского комитета Ирина Волынец. Соответствующее письмо она направила в правительство.

«Прошу вас отменить имущественный налог для многодетных семей (трое и более детей) до совершеннолетия младшего ребёнка», — сказано в тексте обращения.

По ее мнению, такая льгота станетр хорошим подспорьем для многодетных семей, а также поспособствует увеличению многодетности.

Правда, предыдущие ее инициативы не нашли какого-либо отклика.

По материалам «RT».

Изменение внесено во исполнение поручения Президента РФ Владимира Путина и направлено на недопущение применения при налогообложении завышенной кадастровой стоимости.

Так, предусматривается федеральный надзор за проведением в регионах государственной кадастровой оценки. Устанавливается правило о ретроспективном применении кадастровой стоимости (налоговой базы). Если в результате оспаривания она уменьшена судом или специализированной комиссией в соответствии с законом об оценочной деятельности, то это значение распространяется на весь период со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) первоначальной кадастровой стоимости.

Также законопроект предусматривает переход от судебного порядка оспаривания кадастровой стоимости к внесудебному (заявительному) порядку установления в качестве кадастровой индивидуальной рыночной оценки объекта недвижимости. Она определяется на основании отчета оценщика.

Кроме того, методологическая ошибка в определении кадастровой стоимости теперь будет исправляться с учетом законных интересов налогоплательщика. Если такая коррекция влечет уменьшение кадастровой стоимости, то она применяется ретроспективно на весь период со дня внесения в ЕГРН первоначальной кадастровой стоимости. Если же исправление приводит к увеличению кадастровой стоимости, то ее новое значение будет применяться со следующего года.

< Для актуализации налоговой базы во всех субъектах РФ должна быть проведена государственная кадастровая оценка земельных участков, а в 2023 году – объектов капитального строительства.