Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц - налог на недвижимое имущество, находящееся в собственности физических лиц. Объектом налогообложения являются: квартиры, комнаты, жилые дома, дачи, гаражи.

С 2015 года регулируется главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставка налога не может превышать 2%.

Все материалы

Федеральная налоговая служба напомнила о том, что вступили в силу изменения в формы документов, которые применяются при налогообложении имущества физических лиц. Они расширяют возможности взаимодействия физлиц с налоговыми органами через уполномоченные многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).

Так, отметка, позволяющая получать результат рассмотрения документов в МФЦ, через который они поданы, появилась в формах:

  • «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами»,
  • «Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц»,
  • «Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц»,
  • «Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу»,
  • «Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц».
Для удобства физлиц согласие на передачу через МФЦ документов, составляющих налоговую тайну, не требует отдельного оформления и может вноситься в представляемый документ.

Реквизиты документов, подтверждающих право на налоговую льготу и факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, теперь могут не заполняться, если они приложены к заявлению о льготе или заявлению о гибели или уничтожении такого объекта.

Федеральная налоговая служба напомнила о том, что вступили в силу изменения в формы документов, которые применяются при налогообложении имущества физических лиц. Они расширяют возможности взаимодействия физлиц с налоговыми органами через уполномоченные многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).

Так, отметка, позволяющая получать результат рассмотрения документов в МФЦ, через который они поданы, появилась в формах:

  • «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами»,
  • «Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц»,
  • «Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц»,
  • «Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу»,
  • «Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц».
Для удобства физлиц согласие на передачу через МФЦ документов, составляющих налоговую тайну, не требует отдельного оформления и может вноситься в представляемый документ.

Реквизиты документов, подтверждающих право на налоговую льготу и факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, теперь могут не заполняться, если они приложены к заявлению о льготе или заявлению о гибели или уничтожении такого объекта.

Налоговики напоминают, что физлица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества или транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения (п. 2.1 ст. 23 НК РФ), если не получили уведомление.

Сообщение они ждут по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. Отправить такое в инспекцию или МФЦ нужно один раз в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Представить его можно лично, по почте с описью вложения, а также онлайн через личный кабинет на сайте ФНС.

Не нужно представлять сообщение, если физлицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении объекта налогообложения или не оно не приходило, потому что человеку положена налоговая льгота.

С 2017 года за непредставление сообщения в установленный срок ИФНС штрафует на 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

ФНС в письме от 17.02.2020 № БС-2-21/231@ рассмотрела вопрос о предоставлении льгот по налогу на имущество физлиц, в том числе матерям-одиночкам в г. Москве.

Статьей 407 НК, регулирующей порядок предоставления льгот по налогу на имущество физлиц, предусмотрены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц.

Категория граждан, имеющих статус «мать-одиночка», не поименована в указанной статье НК.

При этом местные власти определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, а также устанавливают дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК.

В соответствии с Законом г. Москвы от 19.11.2014 № 51 дополнительных льгот по налогу на имущество физлиц не установлено.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 391 и подпункту 2 пункта 1 статьи 407 НК инвалидам I и II группы предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество.

При этом Налоговый кодекс не содержит ограничений применения указанных налоговых льгот в зависимости от правовых оснований признания физлиц инвалидами.

Таким образом получить льготу может физлицо, признанное инвалидом в соответствии с законодательством иностранных государств.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-05-04-01/5656 от 30.01.2020.

ФНС на своем сайте разъяснила порядок применения льгот при налогообложении имущества физлиц за 2019 год.

Если право на льготу по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество возникло в 2019 году впервые, то налогоплательщик может обратиться в любую налоговую инспекцию с соответствующим заявлением по установленной форме. Целесообразно направить его до начала массовой рассылки налоговых уведомлений за 2019 год, то есть до 20 мая 2020 года. Это можно сделать через «Личный кабинет налогоплательщика», по почте, лично через любую инспекцию или в МФЦ, уполномоченном принимать такие заявления. При этом не требуется повторно подавать заявление, если оно уже подавалось, но в нём не указывалось, что льгота будет использоваться в ограниченный период.

Пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, владельцы хозпостроек не более 50 кв. м могут не направлять заявления о предоставлении налоговых льгот. В настоящее время для них действует беззаявительный порядок: налоговый орган применяет льготы на основании сведений о льготниках, полученных при информационном обмене с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты.

Напоминаем, что льготы для физлиц по транспортному налогу на федеральном уровне не установлены. Они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств.

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, который находится в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении граждан льготных категорий. По налогу на имущество физлиц льготы, освобождающие от уплаты налога за один объект налогообложения определённого вида, предусмотрены для 16 категорий налогоплательщиков. Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований по месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.

ФНС на своем сайте разъяснила порядок применения льгот при налогообложении имущества физлиц за 2019 год.

Если право на льготу по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество возникло в 2019 году впервые, то налогоплательщик может обратиться в любую налоговую инспекцию с соответствующим заявлением по установленной форме. Целесообразно направить его до начала массовой рассылки налоговых уведомлений за 2019 год, то есть до 20 мая 2020 года. Это можно сделать через «Личный кабинет налогоплательщика», по почте, лично через любую инспекцию или в МФЦ, уполномоченном принимать такие заявления. При этом не требуется повторно подавать заявление, если оно уже подавалось, но в нём не указывалось, что льгота будет использоваться в ограниченный период.

Пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, владельцы хозпостроек не более 50 кв. м могут не направлять заявления о предоставлении налоговых льгот. В настоящее время для них действует беззаявительный порядок: налоговый орган применяет льготы на основании сведений о льготниках, полученных при информационном обмене с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты.

Напоминаем, что льготы для физлиц по транспортному налогу на федеральном уровне не установлены. Они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств.

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, который находится в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении граждан льготных категорий. По налогу на имущество физлиц льготы, освобождающие от уплаты налога за один объект налогообложения определённого вида, предусмотрены для 16 категорий налогоплательщиков. Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований по месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.

С 2018 года для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов (ряда категорий), многодетных введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот при налогообложении недвижимости на основании сведений, полученных налоговыми органами в соответствии с НК.

С 2020 года беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот распространен на налогоплательщиков-физических лиц по транспортному налогу.

В целях применения указанных норм регламентирован информационный обмен ФНС и ПФР.

В среде СМЭВ для налоговых органов реализована возможность единичного запроса сведений из ПФР по видам сведений об этих лицах.

При этом необходимо понимать, что сведения из ПФР по единичным запросам, подтверждающие наличие у налогоплательщиков статуса пенсионера или инвалида, также являются основанием для предоставления налоговых льгот начиная с налогового периода 2018 года — по земельному налогу и налогу на имущество физлиц и с 2020 года — по транспортному налогу, если такие льготы по транспортному налогу предусмотрены законами субъектов РФ, независимо от даты назначения пенсии/даты установления инвалидности при условии, что в соответствующий налоговый период налогоплательщик относился к указанным льготным категориям лиц.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/945@ от 23.01.2020.

Физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров («6 соток») площади одного земельного участка, находящегося в их собственности (пп. 10 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Льгота предоставляется многодетным родителям, но не самим детям. Иными словами, если участок принадлежит на праве собственности ребенку из многодетной семьи, он не может претендовать на рассматриваемую федеральную льготу.

Такие же правила и при льготе по налогу на имущество физлиц в отношении объектов, находящихся в собственности многодетных родителей.

Такие разъяснения приводит на своем сайте УФНС Республики Мордовия.

Абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 НК установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Речь идет о налоге на имущество физлиц и земельном налоге.

Эта норма действует с 01.01.2019.

То есть начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

При этом действие этой нормы не распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019. И если ранее такой перерасчет был осуществлен, он не отменяется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 11.12.2019 N 03-05-04-01/96698, которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/25601@ от 12.12.2019.

Должников по налогам могут лишить премий. Не повезло чиновникам Удмуртии, там с инициативой на аппаратном совещании главы региона Александра Бречалова выступил председатель республиканского правительства Ярослав Семенов.

«Выхожу с инициативой, поскольку налоговая информация не является информацией конфиденциального характера, всем руководителям, при принятии решения о премировании того или иного сотрудника, я предлагаю учитывать исполнение обязанностей по оплате физических налогов», – сказал Семенов.

Руководитель регионального кабмина отметил, это позволит чиновникам на всех уровнях стать примером гражданской ответственности.

Как применяется вычет по налогу на имущество физических лиц? На этот вопрос ответили в УФНС по Санкт-Петербургу.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц в отношении:

  • квартиры, части жилого дома является ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. общей площади этой квартиры, части жилого дома;
  • жилого дома является его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Указанный вычет предоставляется автоматически не зависимо от количества объектов в собственности, для получения вычета подачи заявления не требуется.

Начиная с налогового периода 2018 года налоговая база в отношении объектов недвижимости, принадлежащих гражданам, а также усыновителям (удочерителям), опекунам, попечителям (приемным, патронатным родителям), имеющим трех и более несовершеннолетних детей, дополнительно уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м. общей площади квартиры, площади части квартиры и 7 кв. м. общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, дополнительный вычет предоставляется в беззаявительном порядке, на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Если в отношении физического лица, налоговый орган не располагает документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу (вычет), в том числе если в рамках информационного обмена с иными органами (организациями) такие сведения не были получены налоговым органом, то физическим лицам необходимо подать в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы (вычета).

Данный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартиры, части квартиры, жилого дома, части жилого дома).

Дополнительное уменьшение кадастровой стоимости, распространяется на лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, а не на всех членов семьи.

О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган? Ответ на этот вопрос дало Управление ФНС по Санкт-Петербургу

Налогоплательщики - физические лица обязаны уведомлять налоговые органы, в частности о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

Граждане уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами. Направляется оно не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Если в направленном уведомлении не указано имеющееся у налогоплательщика недвижимое имущество или транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, и налогоплательщик никогда не получал уведомление в отношении них, то налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщать о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо однократно в любой налоговый орган. Сообщение можно  представить в налоговый орган лично, направить по почте заказным письмом, передать в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика, а также через МФЦ, с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты.

Сообщать в налоговый орган о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств не требуется, если ранее налогоплательщик получал  налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы.

О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган? Ответ на этот вопрос дало Управление ФНС по Санкт-Петербургу

Налогоплательщики - физические лица обязаны уведомлять налоговые органы, в частности о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

Граждане уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами. Направляется оно не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Если в направленном уведомлении не указано имеющееся у налогоплательщика недвижимое имущество или транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, и налогоплательщик никогда не получал уведомление в отношении них, то налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщать о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо однократно в любой налоговый орган. Сообщение можно  представить в налоговый орган лично, направить по почте заказным письмом, передать в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика, а также через МФЦ, с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты.

Сообщать в налоговый орган о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств не требуется, если ранее налогоплательщик получал  налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы.

В редакцию «Клерка» пришла очередная жалоба на сервис ФНС от нашего постоянного читателя Андрея из Новосибирска.

Андрей, поддавшись рекламе Единого налогового платежа физического лица, заранее перечислил в сервис «Налоговый кошелек» сумму, достаточную для уплаты налогов (транспортный и имущественный) за 2019 г.

Вчера решил проверить, как списались деньги.

«В итоге обнаружил надпись «срок уплаты истек, оплатите сейчас» (красным шрифтом) и несписанную сумму в налоговом кошельке. В «Налоговом кошельке» естественно отсутствует кнопка «оплатить», из него можно вынуть деньги только обратно на свой банковский счет. Сижу, пишу обращение к налоговому органу. Как это все-таки достало».

Возможно, к 7 декабря сумма спишется сама. Все-таки налоговики предупреждали, что сообщат о принятом решении о зачете суммы в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты налогов.

Напомним, что люди к тому же обнаруживают у себя задвоенные суммы налогов – в личных кабинетах сбой.