Вопрос: Я, физическое лицо (арендодатель) сдаю в аренду жилую квартиру другому физическому лицу (нанимателю). По договору наниматель оплачивает проживание и коммунальные услуги самостоятельно.
По мнению налогового органа, плата за коммунальные услуги признается доходом у арендодателя, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Прошу дать разъяснения по данному вопросу:
1. Является ли это доходом?
2. Обязан ли я подавать в налоговый орган декларацию и платить подоходный налог с сумм уплаченных коммунальных платежей?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о налоге на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из письма, вы сдаете в аренду квартиру. При этом по договору обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги возложена на нанимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса.
Таким образом, статья 211 Кодекса содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть подлежащий налогообложению доход в натуральной форме, включающий только организации и индивидуальных предпринимателей.
С учетом вышеизложенного экономическая выгода, возникающая у арендодателя при оплате нанимателем - физическим лицом коммунальных услуг и платы за жилое помещение, не может быть признана подлежащим налогообложению доходом в натуральной форме и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Следовательно, оплата нанимателем - физическим лицом платы за жилое помещение и коммунальные услуги по арендуемой квартире не приводит к возникновению у арендодателя дохода в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
По мнению налогового органа, плата за коммунальные услуги признается доходом у арендодателя, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Прошу дать разъяснения по данному вопросу:
1. Является ли это доходом?
2. Обязан ли я подавать в налоговый орган декларацию и платить подоходный налог с сумм уплаченных коммунальных платежей?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о налоге на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из письма, вы сдаете в аренду квартиру. При этом по договору обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги возложена на нанимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса.
Таким образом, статья 211 Кодекса содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть подлежащий налогообложению доход в натуральной форме, включающий только организации и индивидуальных предпринимателей.
С учетом вышеизложенного экономическая выгода, возникающая у арендодателя при оплате нанимателем - физическим лицом коммунальных услуг и платы за жилое помещение, не может быть признана подлежащим налогообложению доходом в натуральной форме и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Следовательно, оплата нанимателем - физическим лицом платы за жилое помещение и коммунальные услуги по арендуемой квартире не приводит к возникновению у арендодателя дохода в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Коммунальные платежи, оплаченные арендатором – не доход арендодателя