Клерк.Ру

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-02-07/1-433 от 09.10.2007

Вопрос: Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.

Пунктом 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). Указанная информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

Так, согласно п. 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Решение о взыскании также принимается налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ). Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования (п. 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ). То есть все вышеуказанные решения принимаются налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

📌 Реклама

Одной из форм налогового контроля является истребование документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, которой предусмотрен особый порядок истребования документов (информации) у лица, которое не состоит на учете в налоговом органе, осуществляющего мероприятия налогового контроля. В соответствии с п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация), т.e. закрепляется, что истребование документов у контрагента (либо иного лица) налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля, осуществляется налоговым органом по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (информация).

📌 Реклама

В связи с вышеизложенным правильно ли мы понимаем, что в соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе запросить сведения о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах только в oтношении лица, состоящего на учете в данном налоговом opгaне, проводящем мepoприятия налогового контроля. В случае, если налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, проводящем мероприятия налогового контроля, справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах должны быть запрошены в порядке, предусмотренном ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, то есть через налоговый орган, в котором состоит на учете лицо, у которого истребуется указанная информация?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено ваше письмо от 03.07.2007 N 54-02-14/2217 о применении статей 86 и 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщается следующее.

📌 Реклама

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). Указанная в данном пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

Форма и порядок соответствующих запросов в банк утверждены приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов".

📌 Реклама

Исходя из смысла пункта 2 статьи 86 Кодекса проведение в отношении организации (индивидуальных предпринимателей) мероприятий налогового контроля, вынесение налоговым органом решения о взыскании налога, а также принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя), может являться отдельным, самостоятельным основанием для направления запросов в банк.

Положениями статьи 86 Кодекса не установлено обязательное направление запросов в банк, с целью получения указанной в пункте 2 данной статьи информации по счетам налогоплательщиков, только тем налоговым органом, которым в отношении этих налогоплательщиков проводятся мероприятия налогового контроля.

Порядок направления письменных поручений (требований) в банк об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), предусмотрен статьей 93.1 Кодекса.

📌 Реклама

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация) (пункт 3 статьи 931 Кодекса).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации) (пункт 4 статьи 93.1 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации), обязано его исполнить.

📌 Реклама

Следует отметить, что предусмотренное статьей 93.1 Кодекса истребование налоговыми органами у контрагентов или иных лиц документов (информации) о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте) или информации о конкретных сделках, является самостоятельным мероприятием налогового контроля и не связано с установленной пунктом 2 статьи 86 Кодекса обязанностью банков представлять соответствующую информацию о клиентах банка.

 

 

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
📌 Реклама