Бухгалтерский словарь

НАЛОГ, СКРЫТЫЙ - налог, непосредственно не выплачиваемый потребителем, но включенный в установленную для него цену (зачастую без ведома потребителя). Примером С.н. может служить таможенная пошлина.

НАЛОГ С ОБОРОТА - налог, устанавливаемый в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену в денежном выражении. Широко применялся в отечественной хозяйственной практике до начала 1990-х гг., где составлял основную долю поступлений в государственный бюджет. Разновидностью налога с оборота является налог на добавленную стоимость.

НАЛОГ С ОБОРОТА, МНОГОФАЗНЫЙ - налог, взимаемый с товара во всех фазах его производства и обращения.

НАЛОГ, СОЦИАЛЬНЫЙ - группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Общее между этими платежами то, что они рассчитываются на единой базе. Для работодателей основой расчета налога является сумма начисленной заработной платы, для работников сумма заработка, для предпринимателей - доход (работники и предприниматели являются плательщиками только взносов в Пенсионный фонд РФ).

НАЛОГ СУБЪЕКТОВ ФЕДЕРАЦИИ - обязательный платеж устанавливаемый федеральными законодательными актами и взимаемые на всей территории РФ. При этом конкретные ставки этих налогов определяются субъектами Федерации. Н.с.ф. наряду с федеральными и местными налогами образуют единую налоговую систему РФ.

НАЛОГ, ТОННАЖНЫЙ - ежегодный налог, уплачиваемый владельцами судов за каждое судно в зависимости от его водоизмещения.

НАЛОГ, УРАВНИТЕЛЬНЫЙ - налог, взимаемый с целью выравнивания доходов, выплат по различным видам ценных бумаг.

НАЛОГ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ - налог, который взимается центральным правительством на основании государственного законодательства страны. К ним относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; 3) федеральный налог на доход (прибыль) предприятий: 4) налог на доходы от капитала; 5) федеральный подоходный налог с физических лиц; 6) социальный налог: 7) государственная пошлина; 8) таможенные пошлины; 9) налоги, связанные с использованием природных ресурсов (кроме налога на землю, лесного налога и налога на воду, забираемую из водохозяйственных систем); 10) экологические налоги; 11) сбор за использование государственной символики РФ; 12) федеральные лицензионные сборы. Уплачиваются лицами, признаваемыми налогоплательщиками этих налогов (сборов). Федеральные налоги (сборы) зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками доходов федерального бюджета (внебюджетного фонда).

НАЛОГ, ЦЕЛЕВОЙ - форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.

НАЛОГ, ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ - обязательный платеж физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимый при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т. п.).

НАЛОГИ, ОТСРОЧЕННЫЕ - статья пассива баланса компаний ряда стран, показывающая какие налоги компании остаются не списанными, а зачисляются в доход как несостоявшиеся выплаты по отсроченным налогам. Эти выплаты в конечном итоге записываются в баланс как долгосрочные обязательства.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - законодательно установленный порядок взимания налогов. Объектом налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, продажа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности и другие объекты.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ДВОЙНОЕ - налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мирах, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения являются следующие: 1) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; 2) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; 3) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом налога; 4) если соглашения о двойном налогообложении не существует, налоговые органы в некоторых странах разрешают записывать сумму уплаченного за рубежом налога в кредит счета против соответствующей национальной задолженности. В РФ действует порядок, при котором сумма прибыли, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ. Суммы налогов на прибыль, полученную за пределами РФ, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательствами других государств, засчитываются при уплате налога на прибыль в РФ. При этом размер засчитываемой суммы не может быть больше суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ по прибыли, полученной за границей.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, КОМПЛЕКСНОЕ - система различных налоговых сборов с одного объекта налогообложения.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ЛЬГОТНОЕ - порядок взимания (или невзимания) налогов с лиц, пользующихся налоговыми льготами. См. тж. ЛЬГОТЫ, НАЛОГОВЫЕ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ - система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика, независимо от его величины.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, РАВНОЕ - метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе - это подушное налогообложение, самый древний и простой вид налогообложения. Он не учитывает имущественного положения налогоплательщика и поэтому применяется лишь в исключительных случаях.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, РЕГРЕССИВНОЕ - методналогообложения, при котором с ростом налоговой базыпроисходит сокращение размера ставки. В настоящее время этот метод широкого применения не находит. Вэкономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей не одинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая у более богатых.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ - физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, осуществляют экономическую деятельность в РФ или получают доходы от источников в РФ, являются собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ: совершают на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению; становятся участниками отношений, одним из условии которых является уплата государственной пошлины или иного сбора. Налогоплательщиком может быть предприятие или организация, консолидированная группа налогоплательщиков. Каждый налогоплательщик может быть налогоплательщиком одного или нескольких налогов (сборов) в зависимости от осуществляемой им деятельности, владения имуществом или иных обстоятельств, при наличии которых возникает соответствующее налоговое обязательство.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ - налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, добывающие (вырабатывающие) подакцизные виды минерального сырья па территории РФ, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны либо транспортирующие (поставляющие) указанное минеральное сырье перепродавцам или потребителям. Предприятия и предприниматели признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.