Бухгалтерский словарь

ЗАЕМ, ТОВАРНЫЙ - заем неденежный, по которому заимодавец дает кредит в виде товаров и услуг, в том числе, сырья, топлива и т.д.

ЗАЕМ, ЦЕЛЕВОЙ - заем, договор по которому заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели. При этом заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия о целевом использовании суммы займа заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

ЗАЕМЩИК - один из субъектов кредитных отношений, получатель кредита, который гарантирует возвращение временно позаимствованной стоимости.

ЗАЙМЫ, ДОЛГОСРОЧНЫЕ - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок более одного года. Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета "Долгосрочные займы". Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не списывается со счета "Долгосрочные займы", а учитывается обособленно в аналитическом учете. При возврате (погашении) полученных кредитов производятся записи по дебету счета "Долгосрочные займы" и кредиту счетов денежных средств.

ЗАЙМЫ, КРАТКОСРОЧНЫЕ - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок не более одного гола. Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета "Краткосрочные займы". Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не списывается со счета "Краткосрочные займы", а учитывается обособленно в аналитическом учете. При возврате (погашении) полученных кредитов производятся записи по дебету счета "Краткосрочные займы" и кредиту счетов учета денежных средств.

ЗАКАЗ - документ, направляемый покупателем (заказчиком) продавцу, в котором выражено твердое намерение купить определенный товар (услуги) и изложены все необходимые условия для совершения покупки: количество, качество товара, цена, срок поставки и др. В 3. обычно указывается предельный срок ответа продавца, до истечения которого покупатель связан названными условиями. Если в течение указанного срока продавец безоговорочно подтверждает (акцептует) 3. покупателя, договор считается заключенным и становится обязательным для обеих сторон.

ЗАКАЗ, ГОСУДАРСТВЕННЫЙ - заказ на покупку товаров, оказание услуг, проведение НИОКР, выдаваемый от имени органов государственного управления, финансируемый из государственного бюджета и направленный на удовлетворение общегосударственных нужд. Выдается, как правило, на условиях конкурса.

ЗАКАЗ С ОТСРОЧКОЙ ПОСТАВКИ - заказ, в котором указано, что поставка будет совершена в срок, превышающий время его исполнения.

ЗАКАЗЧИК - покупатель (юридическое лицо, фирма, страна), обратившаяся к поставщику с заявкой на поставку какого-либо товара и/или выполнение каких-либо услуг.

ЗАКЛАДНАЯ - документ о залоге должником недвижимого имущества (земля, строения), дающий кредитору права продажи заложенного имущества с торгов при неуплате ему долга в срок.

ЗАКЛАДНАЯ, АМОРТИЗАЦИОННАЯ - закладная, основная сумма задолженности и проценты по которой выплачиваются единовременно в конце срока, на который оформлена закладная. Хотя платежи по закладной могут производиться и равными частями на протяжении срока закладной, выплачиваемые суммы на основе скользящей шкалы делятся на суммы в счет основного долга и в счет выплаты процентов. В первые годы большая часть платежей рассматривается как выплата процентов, а позднее платежи идут на погашение основной суммы долга до тех пор, пока с последним платежом она не сократится до нуля.

ЗАКЛАДНАЯ, БЕЗУСЛОВНАЯ - закладная, по которой право собственности на товары передается безусловно: передающий не может взять его обратно и получающий может войти в право обладания в указанное время.

ЗАКЛАДНАЯ С ПЛАВАЮЩЕЙ СТАВКОЙ - закладная, ставка процента по которой периодически корректируется, как правило, для отражения ставок процента, преобладающих на денежном рынке. Интересы заемщика часто бывают защищены "шапкой", или установлением потолка, выше которого процентная ставка подняться не может. "Шапка" может ежегодно пересматриваться либо устанавливаться на весь срок закладной. Обычно, начальная ставка процента по таким закладным с плавающей ставкой устанавливается ниже, чем ставка по закладной с фиксированной ставкой, чтобы привлечь заемщиков. В США эту низкую начальную ставку часто называют "дразнящей ставкой".

ЗАКЛАДНАЯ, ТАМОЖЕННАЯ - документ, подтверждающий принятие под залог грузов до оплаты грузовладельцем таможенной пошлины.

ЗАКЛАДНАЯ, УСЛОВНАЯ - закладная, при которой передающий право собственности на имущество сохраняет за собой право его возвращения. Обычно в такой закладной должны указываться условия ее отзыва, ставка процента, дата оплаты и любые другие условия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРА (АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ) - документ, составляемый аудитором (аудиторской фирмой) по результатам аудиторской проверки. Документ имеет юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. 3.а.(а.ф.) должно состоять из трех частей - вводной, аналитической и итоговой. В вводной части указываются: для аудиторской фирмы - юридический адрес и телефоны; порядковый номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчетного счета; фамилия, имя и отчество всех аудиторов, принимавших участие в проверке; для аудитора, работающего самостоятельно -фамилия, имя, отчество, стаж работы в качестве аудитора; дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчетного счета. В аналитической части указываются: наименование экономического субъекта и период его деятельности, за который проводится проверка; результаты экспертизы организации бухгалтерского (финансового) учета, составления соответствующей отчетности и состояния внутреннего контроля; факты выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияющих на ее достоверность, а также факты нарушений законодательства РФ при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников экономического субъекта, государства и третьих лиц. В итоговой части аудиторского заключения содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта. В случае если экономическим субъектом - заказчиком в ходе проведения проверки не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского (финансового) учета, составлении соответствующей отчетности и соблюдении законодательства РФ, в итоговой части аудиторского заключения делается запись о невозможности подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. В соответствии с аудиторскими стандартами отчетности вывод может быть четырех видов: безоговорочный, ограниченный, неблагоприятный или отказ от вывода. Безоговорочный выдается в том случае, если аудитор убежден, что финансовые документы готовились правильно, соответствуют установленным принципам, требованиям и инструкциям, раскрывают все вопросы, относящиеся к деятельности ревизуемой единицы. Ограниченный вывод включает конкретные замечания, указания, оговорки, касающиеся массивов документов, отчетности, на которые распространяется этот вывод. Отказ от вывода дается аудитором из-за неуверенности в достоверности финансовых документов или ограниченности масштабов проверки. Аудитор может отказаться выдать в отчете положительную оценку, если наличие подобных фактов вызывает у него сомнение в правильности представленных данных или он не смог составить представления о деятельности компании из-за нежелания руководителей выдать ему необходимую информацию. Неблагоприятный вывод представляется в том случае, когда аудитор устанавливает, что документы не являются беспристрастными и он с ними не согласен. Существуют международные стандарты на формы аудиторских заключений различных типов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА - достижение соглашения сторонами, в требуемой в надлежащих случаях форме, по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта. Если в соответствии с законом для заключения договора необходима также передача имущества, договор считается заключенным с момента передачи соответствующего имущества. Договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ СДЕЛКИ - момент, с которого возникают взаимные права и обязанности сторон.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ СЧЕТОВ - заключительные записи в счетах после завершения годового цикла бухгалтерского учета. В конце года на основе полной инвентаризации уточняются записи в счетах и выводятся по ним обороты и сальдо. При этом многие счета закрываются.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ СЧЕТОВ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА ПО ИСПОЛНЕНИЮ СМЕТЫ РАСХОДОВ ПО БЮДЖЕТНЫМ СРЕДСТВАМ процедура, проводящаяся перед заключением счетов, в результате которой необходимо произвести все необходимые записи и составить дополнительные проводки, в том числе по результатам проведенной инвентаризации. Главные распорядители ассигнования перед заключением счетов текущего учета производят необходимые записи по уменьшению или увеличению финансирования нижестоящих распорядителей ассигнований (списание недостач, безнадежных к получению дебиторских задолженностей относимых за счет учреждений и организаций, оприходование излишков и пр.) на основании их отчетов и других документов. Увеличение финансирования проводят по дебету счета "Внутриведомственные расчеты по финансированию" и кредиту счета "Финансирование". Уменьшение финансирования оформляют обратной записью. Заключение счетов текущего учета по исполнению сметы расходов по бюджетным средствам осуществляют в следующем порядке. Осуществляется списание произведенных в течение года расходов: у главных распорядителей ассигнований в дебет субсчета "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия" с кредита субсчета "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия"; у нижестоящих распорядителей в дебет субсчета "Расходы по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия" с кредита субсчета "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия" (по учреждениям, не переведенным на новые условия хозяйствования). Списание расходов производят за исключением начисленной заработной платы рабочим и служащим за вторую половину декабря, выплачиваемой за счет ассигнований следующего года. По организациям и учреждениям, состоящим на федеральном бюджете, списываются остатки неиспользованных средств по текущим счетам, закрытым 31 декабря. Списания отражают: у главных распорядителей ассигнований -по дебету субсчета счета "Финансирование" и кредиту соответствующих субсчетов счета "Текущие счета по федеральному бюджету"; у нижестоящих распорядителей ассигнований - по дебету субсчетов счета "Внутриведомственные расчеты по финансированию" и кредиту субсчетов счета "Текущие счета по федеральному бюджету". После заключения счетов текущего учета составляют баланс на 1 января следующего года.