Право

Изучаем основы российского гражданского права: личные фонды в фокусе

Передача имущества в такой фонд и из него выводится из-под налогообложения.

Федеральный закон от 1 июля 2021 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации» ввел в российское гражданское право институт личных фондов.

Личный фонд — это некоммерческая организация, с правом заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям Устава и Условиями управления Личным фондом, которую создает гражданин для управления своим имуществом. Условия управления имуществом учредитель выбирает сам, но свои активы передает в фонд на праве собственности.

Личный фонд можно создать на конкретный срок или бессрочно. Только личное имущество одного учредителя можно передать в фонд (ст. 123.20-4 ГК). Наследники учредителя не вправе рассчитывать на имущество, переданное в фонд, после смерти учредителя, потому что имущество перешло в собственность фонда.

Стоимость передаваемого имущества должна быть не менее 100 млн. руб. Стоимость определяется на основании оценки рыночной стоимости имущества.

Получать доход от деятельности Личного фонда могут Выгодоприобретатели, которых назначает учредитель (жена, дети,  и т.д.). Запрещено назначать выгодоприобретателями любые коммерческие организации. Выгодоприобретатель не отвечает по обязательствам личного фонда (равно как и фонд не отвечает по обязательствам выгодоприобретателя). Права выгодоприобретателя нельзя передать или подарить другому лицу, их нельзя получить в наследство. На права выгодоприобретателя нельзя обратить взыскание по другим его обязательствам перед третьими лицами.

Реорганизовать свой личный фонд учредитель может при жизни в форме:

  • слияния;

  • присоединения;

  • разделения;

  • выделения.

Реорганизация личного фонда после смерти запрещена, есть  исключение— если личный фонд преобразовывается в общественно полезный фонд, и в уставе предусмотрена такая возможность.

 Передача имущества в такой фонд и из него выводится из-под налогообложения. То есть не облагаться НДС, налогом на прибыль и НДФЛ.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ дополнил НК РФ новой статьей 284.12, которая разрешает личным фондам применять льготную ставку по налогу на прибыль в размере 15%.  Данная ставка может применяться, если за отчетный или налоговый период более 90% в общей сумме составляют доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 284.12:

  • дивиденды;

  • доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;

  • процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации;

  • доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;

  • доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;

  • доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;

  • доходы от реализации недвижимого имущества;

  • доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключением следующих доходов:

    • от предоставления в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река - море) плавания или воздушных судов и (или) транспортных средств;

    • от предоставления в аренду или субаренду подземных хранилищ газа и трубопроводов, используемых для транспортировки углеводородов.

Для подтверждения права на льготную ставку налога личный фонд должен вместе с декларацией по налогу на прибыль представить специальный расчет доли доходов. Новые нормы вступили в силу с 31 августа 2023 года.

ФНС разработала и утвердила соответствующую форму сведений о расчете доли доходов личного фонда (КНД 1151164).

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет условие, установленное пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога за такой налоговый период подлежит исчислению с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).

Начать дискуссию

Кадры

Юридические профессии предложили объединить при адвокатуре

На ПМЭФ-2024 была проведена отдельная сессия, посвященная этому вопросу, в ходе которой нашел свое подтверждение вывод о необходимости объединения юридической профессии в рамках института адвокатуры.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ЦБ с 13 июня устанавливает курсы доллара и евро на основе данных на внебиржевом рынке

Курс доллара будут публиковать в 15:30 мск.

У ФНС нет полномочия относить недвижимость из ЕГРН к определенному виду

Налоговики формируют сообщение на имущественные налоги бизнеса по данным из Росреестра.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Информационные услуги белорусской компании не облагаются НДС в России

Если белорусская компания оказывает услуги российской, то для целей НДС надо ориентироваться по приложение № 18 (протокол) к договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

Бесплатно с Индивидуальный предприниматель

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Государство продолжает политику поддержки малого и среднего бизнеса, предлагая различные льготы и послабления. Разберем федеральные, региональные и отраслевые налоговые льготы, доступные ИП в 2024 году, а также возможности получения грантов, субсидий и льготных кредитов.

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
Онлайн-кассы

Модулькасса и U-ON.Travel запустили платежное решение для турагентств

Модулькасса и Модульбанк интегрировали свои платежные решения в систему U-ON.Travel. Теперь туристические фирмы смогут более эффективно работать с платежами от клиентов и экономить на банковских комиссиях.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

За сарай на садовом участке налог платит либо СНТ, либо садоводы

Имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства, может принадлежать садовому товариществу, а может – в долях собственникам земельных участков.

Пользователи не могут зайти в приложение «СберИнвестиции»

В работе брокерского приложения Сбербанка произошел сбой.

НДФЛ

Новая семейная выплата, снижающая НДФЛ

Новый проект закона «О ежегодной выплате работающим родителям, имеющим двух и более детей» внесен Правительством на рассмотрение в Государственную Думу.

Новая семейная выплата, снижающая НДФЛ

Депутат Госдумы: за годы санкционного давления мы уже готовы ко всему

Торги долларом и евро на Мосбирже были нужны Центробанку для формирования курса. Санкции не повлияют на жизнь большинства россиян.

НДФЛ

При продаже родительской квартиры после их смерти доход для НДФЛ можно уменьшить на их расходы

Минимальный срок владения унаследованной недвижимостью для целей наличия НДФЛ с ее продажи – 3 года. Этот срок отсчитывают не с даты регистрации недвижимости на свое имя, а с даты смерти наследодателя.

🔥 Великобритания присоединилась к санкциям против Мосбиржи и НКЦ

Страна также ввела санкции против Ингосстрах и СПБ Биржи.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

До 13 августа Мосбиржа и НКЦ имеют право проводить операции

Власти США дали время на сворачивание операций с организациями, против которых ввели санкции 12 июня.

Брокеры будут проводить обмен активов в обход официальной схемы

Инвесторам предложили простую схему обмена иностранных акций. Однако этот механизм противоречит документам, принятым правительством и ЦБ.

Как взять на работу подростка

Каждый год тысячи компаний нанимают на работу подростков, особенно летом. Разобрались, какие ограничения и нюансы нужно учитывать при оформлении, на какие льготы имеет право несовершеннолетний и на какие должности их нельзя привлекать.

Как взять на работу подростка
Автоматизация учета

25 лет опыта в автоматизации бизнеса 

Внедрение программных решений и автоматизация предприятий дело не простое, но уже 25 лет компания BRG применяет комплексный подход, в рамках которого задачи внедрения информационных систем решаются в совокупности с диагностическими и консалтинговыми услугами.

25 лет опыта в автоматизации бизнеса 

Власти дали больше времени на получение льготных кредитов на инвестпроекты

Минпромторг продлил до 1 сентября 2024 года прием заявок на включение инвестиционных проектов, направленных на производство приоритетной продукции, в механизм кластерной инвестиционной платформы (КИП).

⚡️ Внимание: «Клерк» запускает серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Первый уже через час — в 15:00! Подключайтесь!

Уже с 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

⚡️ Внимание: «Клерк» запускает серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Первый уже через час — в 15:00! Подключайтесь!

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Оплата на потоке покупателей: как работает технология кассовой ссылки в NFC-табличке

Платежи через кассовую ссылку по СБП становятся все популярнее. И не зря — покупателям снова доступна привычная оплата в один клик. Продавцы же получают все преимущества СБП.

Оплата на потоке покупателей: как работает технология кассовой ссылки в NFC-табличке

Интересные материалы

В США запретили предоставлять России IT-услуги

Жителям РФ американские власти запретили оказывать услуги, связанные с информационными технологиями и облачными сервисами США.