Бухгалтерия на аутсорсинге: криминальные риски

Может ли быть привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов бухгалтер на аутсорсинге? Попробуем разобраться, тема ведь достаточно актуальная.
1,2 тыс. 228

Что грозит главному бухгалтеру

Главбух может быть признан субъектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, за неисполнение налоговых обязательств на сумму более 15 млн рублей (то есть в крупном размере) либо на сумму свыше 45 млн рублей (то есть в особо крупном размере). Предусмотрена и ответственность за совершение данного преступления группой лиц по предварительному сговору.

Однако судебная практика идет по пути признания главбуха свидетелем, если он соглашается давать показания против гендиректора либо собственника. Но такой ход дела может быть изменен по воле следователя, который после получения соответствующих показаний вполне может переквалифицировать статус свидетеля на обвиняемого в составе все той же группы лиц по предварительному сговору.

Для привлечения главбуха необходимо обзавестись доказательствами того, что он либо был обязан надлежащим образом вести налоговый и бухгалтерский учет, либо уполномочен представлять интересы компании в отношениях с налоговиками.

Эти сведения можно будет получить благодаря изучению трудового договора либо доверенности.

А что произойдет, если бухгалтер работает на аутсорсинге единолично либо в составе бухгалтерской компании?

Очень одинокий аутсорсер

Согласно сложившейся судебной практике подлежат ответственности те, кто фактически осуществлял бухгалтерский и налоговый учет в компании независимо от формального закрепления статуса субъекта (см. постановление Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П).

А вот пример формулировки, используемой судом для определения статуса бухгалтера-аутсорсера:

«Фактическим главным бухгалтером общества в период с такого-то по такое была Позднякова Р.И., которая вела бухгалтерский учет общества, составляла финансовые документы, составляла и представляла налоговую отчетность в Межрайонную ИФНС России» (см. приговор Череповецкого городского суда Вологодской области от 06.06.2016 по делу № 1-111/2016).

Еще пример (см. приговор Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 09.02.2018 по делу № 1-19/2018):

«Скоротченко Н.А. в проверяемый период вообще не числился в штате общества директором либо главным бухгалтером, однако фактически составлял налоговые декларации, вносил в них заведомо ложные сведения и сдавал в налоговую инспекцию».

Но если говорить о статусе фактического главного бухгалтера в составе группы лиц по предварительному сговору, то его признают, как правило, пособником, а не организатором либо исполнителем (это, как правило, предполагает менее строгую меру наказания).

Пособник – это важно

Обратите внимание: очень важно постараться избежать последствий квалификации уголовно-наказуемого деяния как тяжкого преступления (это влечет за собой более строгое наказание). А одним из квалифицирующих признаков тяжкого преступления, как я уже упоминал, является совершение его в составе группы лиц по предварительному сговору. Однако если бухгалтера признают фактическим, то признак «группа лиц по предварительному сговору» применить невозможно (см. ч. 2 ст. 199 УК РФ).

В то же время состав, предусмотренный ч. 1 ст. 199 УК РФ (от 15 до 45 млн. рублей недоимки без применения квалификации «группа лиц по предварительному сговору»), относится к категории небольшой тяжести. Срок давности в данном случае составляет два года. И на практике все обвиняемые, включая фактического бухгалтера, от уголовной ответственности освобождаются в связи с истечением этого срока.

Аутсорсер – бухгалтерская компания

Если говорить о конкретном бухгалтере, который от имени специализированной компании оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, то его положение также определяется статусом фактического бухгалтера, к нему относится все, о чем было сказано выше.

Однако на практике встречаются случаи, когда к ответственности привлекается руководитель специализированной компании (см. постановление от 24.12.2019 по делу № 1-356/19 Троицкого районного суда г. Москвы,):

Обвиняемая, генеральный директор компании, оказывающей информационно-консультационные услуги, оказывала содействие совершению преступления советами, указаниями и предоставлением информации для уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией. В результате она была признана пособником в уклонении от уплаты налогов.

А что касается возмещения ущерба, то в подобных случаях его будут в равных долях возмещать как исполнитель (генеральный директор), так и пособник.

На практике в качестве доказательства статуса фактического бухгалтера используются:

- свидетельские показания сотрудников о фактическом ведении бухгалтерского и налогового учета;

- соответствующая переписка (в том числе, электронная);

- документы, в соответствии с которыми аутсорсер был уполномочен оказывать бухгалтерские услуги.

Евгений Сивков 

Комментарии

3

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
92

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
163
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

42
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
46
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.