ИП заработал за 2026 год 18 млн рублей. На следующий год патент ему уже недоступен, а освобождение от НДС на УСН ещё возможно. Но отсутствие НДС не означает, что налоговая нагрузка останется прежней.
На форуме «Деловой России» 15 октября обсуждали инвестиции и поддержку семей работников. Одновременно в СМИ шла дискуссия о будущем спецрежимов. Разбираем, какие расчёты нужно сделать до января и какие предложения пока рано включать в бюджет.
1. Ловушка 18 миллионов: патент закрыт, но УСН жива
Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог для освобождения от НДС на УСН на уровне 20 млн рублей на 2027–2029 годы. При этом лимит для патента снизился.
Показатель | 2026 год | 2027 год |
|---|---|---|
Порог дохода для освобождения от НДС на УСН | 20 млн ₽ | 20 млн ₽ |
Ограничение доходов для применения ПСН | 20 млн ₽ | 15 млн ₽ |
Предельный годовой доход на АУСН | 60 млн ₽ | 60 млн ₽ |
Пример: если доход ИП за 2026 год составил 18 млн рублей, в 2027 году патент ему уже недоступен. При этом сам по себе такой доход не лишает освобождения от НДС на УСН, так как порог составляет 20 млн ₽. Право на патент и освобождение от НДС нужно проверять отдельно, исходя из разных порогов в статьях 346.45 и 145 НК РФ.
Сколько придётся заложить в бюджет?
Допустим, в 2027 году ИП планирует получить те же 18 млн рублей и применять УСН «доходы» со ставкой 6%. Расчётный налог составит 1,08 млн рублей до уменьшения на страховые взносы. Эту сумму нужно сравнить с прежней стоимостью патента и расчётом других доступных вариантов.
Прежде чем менять режим, ответьте на три вопроса:
Сколько стоил патент в 2026 году с учётом уменьшения на страховые взносы?
Какие расходы можно подтвердить для расчёта УСН «доходы минус расходы» (возможно, этот вариант выгоднее)?
Оформлено ли применение режима, на котором ИП собирается работать в 2027 году (уведомление подано в срок)?
2. Помощь семьям: реальные цифры для работодателя
На форуме предложили расширить налоговые послабления до 1 млн рублей на жильё, детсады и электронные сертификаты. Пока это лишь инициатива. Но действующие правила уже позволяют экономить.
Пример: компания выплачивает работнику 300 тыс. рублей единовременной помощи при рождении ребёнка. Если соблюдены условия (выплата в течение первого года и др.), при ставке налога на прибыль 25% она уменьшит налог на 75 тыс. рублей (подп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ) — при наличии достаточной налоговой базы. Сама выплата при этом финансируется из собственных денег компании и не облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).
Риск: нельзя сегодня объявить любую оплату жилья или детского сада необлагаемой выплатой, ссылаясь на форум. Для этого нужно самостоятельное действующее основание.
3. НИОКР: коэффициент 2 работает, но требует строгого соответствия
Статья 262 НК РФ предусматривает признание расходов на исследования независимо от конечного результата, но только при соблюдении установленного порядка.
Пример расчёта: если все 10 млн рублей затрат отвечают условиям применения коэффициента 2 и могут быть признаны расходами в периоде, налоговые расходы составят 20 млн рублей. При ставке налога на прибыль 25% общий эффект — 5 млн рублей уменьшения налога. Дополнительный эффект коэффициента — 2,5 млн рублей (по сравнению с обычным учетом тех же 10 млн). Важно: для получения всей экономии в этом периоде у компании должна быть достаточная налогооблагаемая прибыль.
Что проверить для коэффициента 2: основание его применения, соответствие работ установленному перечню либо специальным условиям НК, состав допустимых затрат, момент признания расходов и требования к отчёту о НИОКР. Обычная закупка софта или настройка серверов НИОКР не являются.
4. Отложенный инвестиционный вычет: поддержка только для успешных
«Вложения в науку, в развитие, в какие-то исследования, в НИОКРы — они всегда практически рискованные», — отметил Владимир Путин. Поэтому будущую налоговую поддержку нельзя считать гарантированным источником финансирования.
Президент оценил идею отложенного вычета: «Это, по-моему, было бы реальной поддержкой для бизнеса». И добавил: «Буду просить правительство подумать над этим и предложить эти инструменты».
Однако поручение проработать механизм ещё не создаёт права применить его в декларации. Обсуждаемая на форуме модель (озвученная гендиректором «Р-Фарм» Василием Игнатьевым) привязывает льготу к дополнительной налогооблагаемой прибыли. Как точно заметил Игнатьев: «Не будет результата — не будет и льготы». Если проект не принесёт нужной прибыли, стоимость кредита останется коммерческой, а поручительства головной компании сохранятся.
Что сделать сейчас: подготовьте финансовую модель инвестпроекта в двух вариантах — без новой льготы и с условным эффектом от неё. Не смешивайте эти обсуждения с действующими региональными и федеральными инвестиционными вычетами (ст. 286.1 и 286.2 НК РФ).
5. Маркировка: сверяйте данные, а не гадайте
На форуме обсуждали расширение доступа бизнеса к сведениям «Честного знака» и стандартизацию работы интеграторов.
Практический вывод для компаний, работающих с маркированными товарами: сверяйте продажи, возвраты и остатки, а причины расхождений документируйте. Разрыв между учетной записью и реальной операцией становится управленческим риском, даже если его пока замечает только собственный бухгалтер.
Чек-лист: что подготовить до января
Вместо общих советов используйте эту таблицу для контроля:
Что подготовить | Что должно получиться |
|---|---|
Расчёт режима на 2027 год | Сравнение доступных вариантов (Патент vs УСН 6% vs УСН 15%) в рублях. |
Реестр выплат сотрудникам | Чёткое основание льготы и подтверждающие документы по каждой выплате. |
Проверку проектов НИОКР | Перечень подходящих затрат и список недостающих подтверждений (отчёты, акты). |
Памятку об инициативах форума | Отдельные отметки: «действует», «предложено», «нужна доработка закона». |
Преимущество получат компании, которые умеют документально связывать вложения с экономическим результатом. Но даже хорошая будущая льгота не заменяет ликвидность сегодня. В декларацию включают то, для чего уже есть законное основание.
На консультации разберём ваши доходы за 2026 год, условия применения налогового режима и доступные льготы, чтобы подготовить расчёт нагрузки на 2027 год.
Записаться на консультацию: https://taplink.cc/nalogpro
Евгений Сивков (sivkov.biz), кандидат экономических наук, налоговый консультант
