Налоговая реконструкция

Налоговая реконструкция как метод определения фактических налоговых обязательств 💡

Налоговая реконструкция представляет собой метод расчёта доначисленных налогов, основанный на их реальном экономическом содержании. Это означает, что в случае злоупотреблений или искажений информации в хозяйственной деятельности, доначисления определяются без учёта расходов, связанных с фиктивными контрагентами. 🚫

Практика налоговой реконструкции берёт своё начало от Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53, которое касается обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды. 📜 Дополнительные правовые нормы представлены в статье 54.1 Налогового кодекса РФ, введённой в 2017 году, а также в письмах ФНС России от 10 октября 2022 г. № БВ-4-7/13450@ и от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@. Эти документы обобщают практику разрешения налоговых споров, связанных с налоговой реконструкцией и дают налогоплательщикам ориентиры, в какую сторону двигаться. ⚖️

В соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы имеют право на определение налоговых обязательств расчётным путём на основе имеющейся информации о налогоплательщиках. 📊 Этот метод часто применяется в делах о переклассификации сделок и дроблении бизнеса, что может влиять на переход от специального налогового режима (например, ЕНВД, УСН) к общему. 🏢 Таким образом, право налоговых органов производить расчёты стало их обязанностью.

Согласно пункту 2 статьи 22 НК РФ, недопустимо создание формальных условий для излишнего взимания налогов. 🚫 С 2021 года многие налоговые реконструкции проводятся в досудебном порядке на стадии обжалования актов налоговой проверки с участием налогоплательщика. Реконструкция возможна, если налогоплательщик предоставляет информацию о:

- производителе спорных товаров (работ, услуг);

- ценах на аналогичные товары (работы, услуги);

- реальном поставщике товара (работы, услуги) и прочее. 📑

На досудебной стадии защиты налогоплательщик может подать ходатайство о проведении налоговой реконструкции, и, по статистике, такие обращения часто рассматриваются положительно, что позволяет уменьшить сумму недоимки. 📉

Интерес представляют судебные акты по вопросам налоговой реконструкции, в частности:

- Определение СКЭС от 19 мая 2021 г. № 309–ЭС20–23981 по делу ООО «Фирма «Мэри» vs. ИФНС России по Центральному району г. Челябинска;

- Определение ВС РФ от 1 ноября 2021 г. № 305–ЭС21–15612 по делу ООО «Инжтрасс-Строй» vs. ИФНС России № 29 по г. Москве;

- Определение СКЭС от 15 декабря 2021 г. № 305–ЭС21–18005 по делу ООО «Спецхимпром» vs. ИФНС России № 27 по г. Москве;

- Определение СКЭС от 12 апреля 2022 г. № 302–ЭС21–22323 по делу ООО «НБС-Групп» vs. УФНС России по республике Бурятия. ⚖️

Чаще всего налоговые проверки завершаются доначислением налогов, пеней и штрафов 💰 После вступления в силу решения налогового органа материалы проверки передаются в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела 🚨 Оспаривание решения налогового органа не приостанавливает процесс передачи материалов или ход текущих расследований.

Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность за неуплату налогов и сборов. О возможности использования налоговой реконструкции в уголовных делах я расскажу в ближайшее время. 🤔

Контакты: https://telegram.me/zakonsovet

Продолжение следует... 🔜

сделка #судебная практика по налоговым спорам