АвтоУСН

Итак, Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Этот режим налогообложения действует в качестве эксперимента до 31.12.2027 на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Исходя из текста нового большого налогового законопроекта на этот режим не будет распространяться снижение необлагаемого НДС порога.

Основные критерии для применения АУСН:

• регистрация на территории субъекта, где действует АУСН;

• годовой доход — не более 60 млн руб.;

• численность сотрудников — не боле 5 человек;

• расчетный счет открыт в уполномоченном банке;

• отсутствие филиалов и обособленных подразделений (для юрлиц);

• неприменение других специальных налоговых режимов;

Отмечу, что на территории следующих субъектов НЕ применяется АУСН: Республики Алтай и Дагестан; Забайкальский и Пермский край; Архангельская, Вологодская, Ивановская, Курская, Нижегородская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Томская и Ярославская области; а также Чукотский и Ямало-Ненецкий автономные округа.

У ФНС России действует специальный сайт про этот режим налогообложения. На нем вы можете более подробно ознакомиться, например, с перечнем уполномоченных банков.

Что касается самой АУСН, то при ее применении действуют следующие налоговые ставки (по аналогии с классической УСН):

• 8% при выборе в качестве объекта налогообложения «доходы»;

• 20% при выборе в качестве объекта «доходы минус расходы».

Для начала применения достаточно направить заявление в налоговый орган до 31 декабря и с 1 января вы уже сможете применять АУСН.

Как я уже указывал ранее, на АУСН не нужно платить НДС, страховые взносы, а налог на имущество только за объекты с кадастровой стоимостью (для ООО) или недвижимость из регионального перечня административно-деловых и торговых центров (для ИП). Также одним из основных преимуществ является отсутствие налоговой отчетности и автоматический расчет налога (по аналогии с «самозанятыми»).

УСН имеет очень большое количество ограничений по сравнению с другими преференциальными режимами.

Первое. Ни при каких обстоятельствах нельзя выплачивать зарплату сотрудникам в наличной форме. Даже единовременная выплата лишит права на применение АУСН.

Второе. Сложный расчет предельной допустимой величины штата сотрудников (не более 5 человек) при наличии внешних совместителей. Вот здесь более детальный разбор.

Третье. Запрет на работу по договорам в качестве агента, комиссионера, поверенного. Наличие хотя бы одного договора приведет к утрате права на АУСН.

Четвертое. Среди сотрудников не должно быть НЕрезидентов. В этом случае легко ошибиться при наличии «удаленщиков», которые могут работать из любой страны и даже не заметят, как утратят налоговое резидентство РФ.

Пятое. Поскольку виды доходов и расходов (при соответствующем объекте налогообложения) размечают банки, полагаю, что в определенных случаях могут возникать некорректно размеченные операции, связанные, например, с возвратами товаров.

Это, конечно, не полный перечень, но, на мой взгляд, одни из самых существенных ограничений. На дворе ноябрь и самое время провести детальный анализ своего бизнеса и просчитать все возможные стратегии дальнейших действий с учетом планируемых изменений в налоговом законодательстве. Для вашего удобства, я поставил хештег #АУСН, чтобы вы всегда смогли найти эту тему в канале.

Вы всегда можете поделиться этой статьей со своими друзьями, коллегами и знакомыми. Не стесняйтесь задавать вопросы в комментариях. Буду рад обсудить!

Подписывайтесь на канал «Дело за Малым!»