Криптовалюта после нового регулирования: холодные кошельки, раскрытие информации и риски владельцев цифровых активов

Введение специального регулирования цифровых валют в России формирует новую правовую реальность для владельцев криптоактивов.

Если ранее основной вопрос звучал:

«Можно ли владеть криптовалютой?»

то сегодня он становится более практическим:

«Какие обязанности возникают у владельца цифровых активов и каким образом может быть подтверждена принадлежность криптовалюты конкретному лицу?»

Этот вопрос особенно актуален для граждан, которые приобрели криптоактивы за счёт подтверждённого дохода и используют самостоятельное хранение через некастодиальные кошельки.

Главная практическая задача регулирования заключается в необходимости согласовать две системы:

• технологические особенности блокчейна, где пользователь самостоятельно контролирует цифровой актив;

• государственный контроль за экономически значимыми операциями и финансовыми потоками.

1. Криптовалюта как объект имущественных отношений

Российское законодательство постепенно формирует особый подход к цифровым валютам.

Криптоактивы не являются денежными средствами в традиционном понимании, однако могут иметь экономическую ценность и участвовать в имущественных отношениях.

Это имеет значение для:

• налоговых отношений;

• имущественных споров;

• банкротства;

• наследования;

• исполнительного производства.

При этом ключевой юридический вопрос заключается не только в существовании цифрового актива, а в возможности доказать его принадлежность конкретному лицу.

2. Почему некастодиальный кошелёк отличается от банковского счёта

При хранении денежных средств в банке существует посредник.

Банк располагает:

• данными клиента;

• договором обслуживания;

• информацией об операциях;

• сведениями об остатках.

Некастодиальный кошелёк устроен иначе.

Блокчейн содержит:

• адрес кошелька;

• историю операций;

• сведения о движении цифровых активов.

Однако сама блокчейн-запись не содержит информации:

«Этот адрес принадлежит конкретному гражданину».

Поэтому наличие криптоадреса само по себе ещё не подтверждает юридическую принадлежность актива определённому человеку.

3. Как может устанавливаться связь между человеком и цифровым активом

Главный вопрос будущей практики:

Какими доказательствами можно подтвердить, что конкретный цифровой адрес принадлежит конкретному лицу?

Такая связь может возникать через различные источники.

3.1. Централизованные биржи

Биржи, использующие процедуры идентификации клиентов, обычно располагают:

• сведениями о пользователе;

• историей операций;

• информацией о вводе и выводе активов;

• адресами кошельков.

В таком случае может формироваться следующая цепочка:

человек → аккаунт биржи → транзакция → цифровой адрес.

3.2. Обменные сервисы

Обменные площадки могут хранить:

• сведения о клиентах;

• данные о проведённых операциях;

• документы внутреннего контроля.

При возникновении споров или проверочных мероприятий такие сведения могут иметь доказательственное значение.

3.3. Банковская инфраструктура

На практике наиболее чувствительным этапом часто является не само хранение цифрового актива, а его последующая конвертация в традиционные денежные средства.

Когда денежные средства поступают на банковский счёт, может возникнуть вопрос:

«Каково происхождение этих средств?»

Именно на этом этапе появляются налоговые и комплаенс-риски.

4. Может ли государство автоматически определить наличие холодного кошелька?

Сам по себе некастодиальный кошелёк:

• не направляет сведения в ФНС;

• не имеет государственного регистратора;

• не содержит персональных данных владельца.

Однако это не означает невозможность установления принадлежности актива.

В юридической практике значение будет иметь не только факт существования блокчейн-адреса, а совокупность доказательств:

• сведения бирж;

• данные обменных сервисов;

• банковские операции;

• документы;

• переписка;

• признание лица;

• иные обстоятельства.

5. Практический вопрос: что происходит при изменении налогового статуса владельца?

Один из наиболее актуальных вопросов, который уже возникает в консультационной практике:

«Если гражданин приобрёл криптоактивы за счёт подтверждённого дохода, а затем уехал из России и находится за пределами страны более 183 дней, какие обязанности сохраняются у него в отношении цифровых активов?»

На первый взгляд может показаться, что изменение статуса автоматически прекращает все обязанности.

Однако юридически ситуация сложнее.

Необходимо разделять:

• налоговое резидентство;

• валютное резидентство;

• специальные обязанности, связанные с цифровыми активами.

Критерий 183 дней имеет важное значение для определения налогового статуса, однако сам по себе не является универсальным правилом прекращения всех возможных обязанностей перед российскими органами.

Именно этот вопрос, вероятно, потребует дополнительных разъяснений и формирования практики.

6. Почему потребуется дальнейшая правовая настройка

Цифровые активы существенно отличаются от традиционных объектов имущества.

У банковского счёта существуют:

• банк;

• договор;

• регулирующая юрисдикция;

• оператор хранения.

У некастодиального кошелька:

• криптографический ключ;

• адрес в блокчейне;

• отсутствие централизованного хранителя.

Поэтому на практике потребуется развитие регулирования по вопросам:

• статуса владельцев цифровых активов, проживающих за пределами РФ;

• порядка подтверждения владения;

• раскрытия информации;

• налогообложения операций;

• взаимодействия государственных органов и участников рынка.

7. Какие споры могут появиться в судебной практике

7.1. Доказательство принадлежности кошелька

Один из первых вопросов, который может возникнуть перед судами:

«Достаточно ли данных блокчейна для подтверждения принадлежности цифрового актива конкретному лицу?»

Вероятнее всего, судебная практика будет исходить из оценки совокупности доказательств.

Сам факт транзакции подтверждает движение цифрового актива, но не всегда подтверждает личность владельца.

7.2. Налоговые споры

Вероятно увеличение количества споров по вопросам:

• определения дохода от операций с криптовалютой;

• подтверждения расходов;

• определения стоимости приобретения;

• подтверждения происхождения денежных средств.

При этом наличие криптоактива само по себе не означает нарушение закона. Основная задача владельца — понимать свои обязанности и иметь возможность подтвердить законность происхождения средств.

7.3. Наследование цифровых активов

Отдельным направлением станет наследование криптовалюты.

Если наследники не знают о существовании цифровых активов или не имеют доступа к ним, возникает проблема фактического получения имущества.

Это потребует развития новых подходов в наследственном праве.

8. Вывод

Некастодиальный кошелёк не является инструментом абсолютной анонимности, но и не является объектом автоматического государственного контроля.

Главный юридический вопрос будущего:

не «существует ли криптовалюта технически», а «можно ли доказать связь конкретного цифрового адреса с конкретным лицом и какие правовые последствия из этого возникают».

Новое регулирование формирует отдельное направление юридической практики:

• анализ правовых рисков владения цифровыми активами;

• налоговые вопросы;

• подтверждение происхождения средств;

• наследование криптоактивов;

• трансграничные ситуации при изменении статуса владельца.

Именно в этих сферах в ближайшие годы будет формироваться новая судебная и административная практика.

Автор — юрист-практик, специализирующийся на защите имущественных интересов бизнеса и личных активов.