ИП на патенте, которые в 2025 году превысили лимит 20 млн. Это хайп инфоблогеров или «налоговая реформа 3.0»

Законодатели готовят сюрприз для ИП, которые в 2025 году работали на патенте, но превысили лимит по доходам в 20 млн руб. и слетели в 2026 году на общую систему или продолжают применять УСН.

Нововведения еще раз подтвердили, что ПСН не является самостоятельным режимом налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК). Ведь патент применяется: 

— в отношении только одного вида деятельности (п. 2 ст. 346.43, п. 1, подп. 1 п. 4 ст. 346.45, ч. 1 ст. 346.47, п. 1 ст. 346.48 НК);

— только в определенном регионе (п. п. 1, 7 ст. 346.43, п. 1, подп. 1 п. 4 ст. 346.45 НК); 

— только в отношении определенного объекта – например, транспортного средства, помещения или объекта торговли (подп. 10, 11, 19, 32, 33, 40, 45,46, 47, 48 п. 2 ст. 346.43 НК);

— только в определенный период времени (подп. 2 п. 4, п. 5 ст. 346.45 НК, письмо Минфина  от 16.11.2021 № 03-11-11/92363).

По другим видам деятельности, в другое время, в других регионах ИП не может быть без режима налогообложения. Поэтому у ИП на ПСН всегда будет:

— или УСН + ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК);

— или ПСН + ОСН (п. 6 ст. 346.53 НК, письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-11-11/4433).

Если ИП оформил патент, но не переходил на УСН, базовым режимом для него является ОСН с уплатой НДФЛ и НДС. Если переходил – то УСН. И если другой деятельности, кроме как по патенту, у него нет, то нужно сдавать нулевую отчетность по базовому режиму – ОСН или по УСН.

Что получается теперь? Если ИП в прошлом году оформил патент, но не переходил на УСН, то после превышения лимита по доходам в 20 млн руб. он утратил право на ПСН с 1 января 2026 года и перешел на ОСН с уплатой предпринимательского НДФЛ и НДС. Но могло оказаться, что финансовая нагрузка на ОСН – непосильная.

К счастью, Минфин (по поручению Президента РФ) решил помочь таким ИП и дать им возможность перейти с ОСН на упрощенку «задним числом». Достаточно подать уведомление в налоговую не позднее 25 апреля 2026 года, после чего – применять УСН вместо ОСН с 1 января 2026 года.

Есть поблажка и для тех, кто в прошлом году совмещал ПСН и УСН. Им также позволят «задним числом» – с 1 января 2026 года – поменять объект налогообложения по УСН, если это более выгодно. Например – сменить объект «Доходы» на объект «Доходы минус расходы», чтобы при расчете налога по УСН учитывать затраты. 

Если ИП оформил патент с 1 января 2026 года и не подавал уведомление на УСН, то есть базовый режим для него – ОСН, то при превышении лимита по доходам в 2026 году свыше 20 млн руб. он не сможет быстро перейти на АУСН, как это было бы возможно, если бы базовым режимом была упрощенка.

Поэтому будем ждать официальный текст законопроекта – разрешат ли сменить ОСН на УСН тем ИП, кто не утратил право на патент и продолжает совмещать ПСН и ОСН.