Когда налоговый учет процентов экономически не обоснован

Денежные средства, полученные в виде займов по ставке 12,8%, перечислялись фирмой на депозиты и на выдачу займов взаимозависимым организациям под многократно более низкий процент (0,01 – 3%). Следовательно, для целей ведения предпринимательской деятельности фирмы заемные ресурсы не использовались.

Поскольку фирма от деятельности по выдаче займов дохода не получила при условии несения расходов в виде процентов по договорам займа, полученным от кредиторов, она необоснованно включила в состав расходов проценты по займам.

Заемные средства были привлечены не для получения дохода от осуществляемой фирмой деятельности, а с целью последующей передачи средств в заем с малым процентом (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.02.2019 № Ф09-9192/18 по делу № А76-10867/2017).

Инспекция установила, что полученные от банков кредитные средства использовались предприятием не для осуществления производственной деятельности.

Кредитные средства были использованы для осуществления деятельности, не направленной на получение дохода – переданы ИП в качестве займа с более низким процентом, чем предприятие вынуждено оплатить банкам по условиям кредитных договоров (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.11.2024 № Ф06-8029/2024 по делу № А65-1476/2024).

В другой ситуации суд признал неправомерным принятие налогоплательщиком в качестве расходов процентов по кредитным договорам при одновременной выдаче руководителю и соучредителю организации беспроцентных займов вследствие отсутствия деловой цели в привлечении заемных средств (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2018 № Ф05-20243/2017 по делу № А41-27870/2017).

Налогоплательщик, привлекая процентные займы и направляя их на выдачу беспроцентных займов связанным компаниям, неправомерно минимизировал налоговые обязательства (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 31.01.2024 № Ф03-6560/2023 по делу № А04-2695/2023).

В соответствии с договором займа предусмотрена выплата процентов один раз в год. Между тем, с момента заключения договора займа возврат займа и уплата процентов организацией не осуществлялась.

Данные обстоятельства свидетельствует об отсутствии целей по погашению займа и создании возможности для организации учитывать в составе расходов суммы процентов, начисляемых по договору займа, на протяжении всего периода (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.01.2024 № Ф10-6724/2023 по делу № А62-7092/2022).