Вопрос от читателя Клерк.Ру Александра (г. Новосибирск)
03.03.2011 года наша организация (поставщик) расторгла договор поставки с покупателем. По окончании действия договора за покупателем остался долг. В течение месяца они погашали долг частями (рассчитывались векселями) сложилась переплата. Нужно ли в этом случае выставлять счет-фактуру на аванс, если платеж не является как авансовый платеж по договору, а фактически действие договора остановлено? В таком случае правильно мы сделали, поставив переплату на 76 счет и не выставили счет-фактуру и не уплачивали соответственно НДС в бюджет?
Факт получения векселя от покупателя в качестве оплаты за реализованные товары не имеет какого-либо значения для поставщика, поскольку НДС со стоимости этих товаров уже исчислен на дату отгрузки и какой-либо дальнейшей корректировке не подлежит (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Однако есть исключение.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.
Таким образом, при получении организацией (поставщиком) в счет оплаты реализованных товаров векселя третьего лица, номинал которого превышает стоимость этих товаров, у нее возникает дополнительный доход в виде дисконта по указанному векселю. При этом налоговая база по НДС увеличивается на ту его часть, которая превышает размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ. В этом случае следует выписать счет-фактуру на соответствующую сумму в одном экземпляре (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Поскольку в ст. 162 НК РФ говорится о суммах, связанных с расчетами, то речь идет только о полученном дисконте (процентах). Дисконт будет считаться таковым только после того, как векселедержатель получит по нему деньги. Если же вексель будет передан Вашей организацией в счет расчетов другой организации (не будет обналичен), то деньги в виде дисконта Вы не получите. Поэтому и обязанность по начислению НДС у Вас не возникнет.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию