С нового года взносам в НК РФ отведена отдельная глава 34. Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утрачивает силу. Платежи попали в кодекс, это значит, что их уплату и отчетность по ним станут регулировать фискальные нормы.
Что готовит НК РФ плательщикам взносов, посмотрим в таблице.
| Новое в обязательном страховании (пенсионном, социальном, медицинском) |
С нового года ФНС РФ контролирует страховых взносов (ст. 32 НК РФ). Разъяснять возникающие вопросы по взносам станет Минфин (ст. 34.2 НК РФ). Сказанное не относится к взносам на травматизм, так как этот вид платежей продолжит контролировать ФСС. |
С первого квартала 2017 года в ИФНС надо представлять единый расчет по взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ утверждена форма расчета по пенсионным, медицинским взносам, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Отчетность по «травматическим» взносам по-прежнему подается в ФСС (форма утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). Уплата взносов на травматизм также осуществляется в фонд. |
Сроки сдачи расчета – до 30 числа месяца, следующего за кварталом (годом). Если среднесписочная численность работников не превышает 25 человек, то форму можно сдать на бумаге. Если численность больше этого ограничения, то надо подать расчет в электронной форме по ТКС (п. 10 ст. 431 НК РФ). Первый отчет сдается не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса выходных). |
С превышения лимита суточных, установленного п. 3 ст. 217 НК РФ, станут начисляться взносы (ст. 422 НК РФ). Размер суточных, освобождаемых от взносов, установлен по аналогии с льготой по НДФЛ, это 700 рублей, если командировка внутри страны, и 2500 рублей – по загранкомандировке. Все, что выше этих сумм, придется облагать взносами. Сейчас при оплате расходов на командировки работников суточные не облагаются страховыми взносами независимо от размера. Унификация нормы потребовалась для того, чтобы налоговикам стало проще контролировать нарушителей по страховым взносам. Базу по взносам сравнят с базой по НДФЛ: если контролеры выявят разницу, то у них возникнут вопросы, также компанию могут внести в список претендентов на выездную проверку. |
Уплачивать взносы в 2017 году надо на новые КБК по реквизитам налогового органа. Это касается и декабрьских взносов, уплаченных в 2017 году. Перечислять платежи за 2016 год до 01.01.2017 надо по старым реквизитам (на КБК для взносов в фонды). Взносы уплачиваются в ИФНС по месту нахождения компании или по месту нахождения ее обособленных подразделений, начисляющих выплаты физлицам. |
Проверять правильность расчета и уплаты взносов станут налоговики. При этом будут применяться правила налоговых проверок. Налоговики станут контролировать своевременность уплаты платежей, отчетность по взносам, а также взыскивать долги, пени, штрафы по ним, в том числе образовавшиеся на 01.01.2017 (ст. 4 Закона № 243-ФЗ). Для этого ФСС станет направлять в ФНС решения, в том числе о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения за периоды до 01.01.2017. Возвращать излишне взысканные взносы (пени, штрафы) за прошлые периоды (переплату, образовавшуюся до 2017 года) будут фонды (Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282, Информация ФСС). Право на проверку выплаты пособий останется за ФСС на основании информации, полученной от налоговиков (Информация ФСС). Уплату взносов за периоды до 01.01.2017 также будут проверять фонды (Информация ФСС). Плательщики взносов могут свериться с фондами и получить акт сверки расчетов по исполненным обязательствам до 31.12.2016 (Информация ФСС). |
Налоговые штрафы станут применяться к нарушениям уплаты взносов и сдачи расчета. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов, но не менее 40 тыс. рублей с нового года станет применяться к нарушителям, занизившим базу по страховым взносам из-за грубого нарушения правил учета доходов и расходов (п. 3 ст. 120 НК РФ). Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи понимается отсутствие «первички», счетов-фактур, регистров бухучета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозопераций, денежных средств, активов. За неуплату взносов (в результате занижения базы) сначала оштрафуют на 20% от этой суммы, если докажут умышленность действий, то штраф вырастет в два раза (ст. 122 НК РФ). При опоздании с подачей единого расчета применят штраф по ст. 119 НК РФ: на 5% от неуплаченной сумма за каждый месяц со дня, установленного для ее подачи (максимум – 30% от этой суммы, минимум – 1000 рублей). За нарушение порядка представления расчета последует штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). За каждый непредставленный документ, запрошенный налоговиками во время проверки, штраф составит те же 200 рублей (ст. 126 НК РФ). |
Изменения не затронули общий порядок исчисления страховых взносов.
Общий порядок исчисления базы по взносам остался прежним. Для пенсионного и социального страхования каждый год будет пересматриваться лимит базы для исчисления тарифов.
Тарифы на ближайшие два года также не изменятся (общий – 30%): пенсионные взносы – 22% (10% — сверх установленного лимита); социальные – 2,9% в пределах лимита (сверх лимита – не платятся) и 5,1% — медицинские взносы (лимит не устанавливается). Это указано в ст. 426 НК РФ.
Сохранятся дополнительные и пониженные тарифы.
Остался прежним и перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
Оставлены в неизменном виде сроки уплаты взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ) – до 15 числа следующего календарного месяца.
Предприниматели, не производящие выплаты физлицам, платят взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 03.07.2016 № 250-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»
в 2019 году тариф пенсионных взносов должен вырасти до 26% (в пределах установленного лимита), за пределами лимита взносы перечисляться не должны (ст. 425 НК РФ).
Однако согласно Проекту Закона № 15466-7 еще не вступившие в силу нормы НК РФ хотят поправить. В 2019 году предлагают оставить прежний пенсионный тариф (22%), при этом медицинский тариф повысить до 5,9%. Соответственно, если проект примут, то общий тариф в 2019 году составит 30,8% (а не 34%, как предусмотрено в ст. 425-426 НК РФ).
Начать дискуссию