Налоговые системы стран имеют общую идею (забрать часть дохода в пользу государства) и много небольших, но принципиальных отличий. Российский адвокат и израильский аудитор решили провести небольшой сравнительный анализ налоговой системы РФ и Израиля.
Почему именно такая пара для сравнения? Россия — огромная страна с нереализованным потенциалом развития малого бизнеса (который власти успешно придушили административными методами); Израиль — маленькая экономически развитая страна, в которой налоговые сборы от малого бизнеса приносят стране около 40 % ВВП.
Экономическое и политическое давление на бизнес в РФ заставляет многих предпринимателей искать альтернативные способы вложения капиталов, выводить их в иные юрисдикции, а для российских граждан, имеющих еврейские корни, естественный интерес вызывает Израиль.
Наш анализ ни в коем случае не претендует на полноту, но позволяет человеку, впервые задумавшемуся о репатриации и/или вложении средств в израильскую экономику, получить начальную информацию к размышлению.
Бизнес в РФ и Израиле имеет различные организационно-правовые формы, но мы ограничимся только индивидуальным предпринимательством, иначе размер статьи выйдет за разумные пределы.
В России
Индивидуальный предприниматель (ИП), имеющий годовой доход менее 206,4 миллионов рублей, имеет право на упрощенную систему налогообложения (УСН). Он может выбрать вариант уплаты налога на профессиональную деятельность:
- в размере 6% со всего дохода (8%, если доход более 154,8 млн руб.);
- или 15% с доходов, уменьшенных на расходы (20%, если доход более 154,8 млн руб.).
У ИП нет НДС и нет налога на прибыль.
Кроме того, при доходе менее 300 000 руб. в год ИП обязан заплатить фиксированную сумму в Пенсионный фонд в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. в Фонд медицинского страхования. При доходе более 300 000 нужно в ПФ заплатить 32 448 1% от превышения.
Вообще-то была бы очень неплохая система налогообложения, если бы не два замечания.
- Если ИП работает с юридическим лицом, находящимся на общей системе налогообложения (ОСН), то для этого лица НДС по сделке не списывается. То есть ИП либо должен снизить цену на сумму НДС, чтобы контрагент не потерпел убытка, либо юридическое лицо должно взять на себя этот НДС, заплатить его. Эта система резко ограничивает возможности бизнеса для ИП на УСН. Он должен ограничиться работой с физическими лицами (у них нет НДС), либо с такими же ИП. Фактически это только территория мелкого бизнеса, и о доходе в 200 млн. в год мало кому можно мечтать.
- Если ИП вообще не имеет дохода, а в жизни всякое бывает, болезнь, кризис, 32 448 8 426 руб. извольте заплатить. А это на сегодня, между прочим, около 500 долларов в год.
Чтобы наглядно представить, какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель (ИП) в России, рассчитаем суммы налогов для месячного дохода 100 000 рублей. Это сумма, позволяющая в РФ более-менее содержать семью из 3-4 человек.
Будем проводить расчет для ИП на УСН 6% со всего дохода. Этой налоговой системой пользуется большинство мелких предпринимателей, оказывающих услуги населению.
Итак:
НДС = 0
100 000 × 6% = 6 000 (налог)
32448 + (1 200 000 — 300 000) х 1% = 41 448 : 12 = 3 454 (взнос в ПФ)
8 426 : 12 = 702 (взнос в ФОМС)
Всего 6 000 + 5 454 + 702 = 10 156 руб. в месяц нужно отдать государству при доходе 100 000 руб.
Если доход будет миллион в месяц, общая нагрузка (налоги и взносы) составит 70 701 руб.
Получается, что с увеличением дохода эффективная нагрузка уменьшается: при доходе 100 000 руб. в месяц 10%, а при 1 000 000 — 7%. Это происходит из-за фиксированных платежей, которые взымаются даже при нулевом доходе. Обращаю внимание на этот важный для сравнения налоговых систем факт.
В Израиле
Все расчеты будем проводить в национальной валюте, в шекелях. Текущий курс всегда можно найти в интернете: на момент написания статьи на один шекель дают 25 рублей.
Для ИП в Израиле существует два налоговых режима: «патур» с оборотом до 100 000 шек. в год освобожден от НДС. При превышении дохода ИП должен перейти на режим «мурше» и платить НДС, ставка которого 17%.
В стране нет налоговой системы, в которой налог взымается с дохода без учета расходов. Мы не можем более-менее адекватно сравнить налоговую нагрузку в двух системах, если попытаемся учесть расходы. Поэтому представим, что у израильского предпринимателя нет расходов (хотя, конечно, это не так!). Но, поверьте, и при этих допущениях сравнение будет интересным.
Ставка НДФЛ в Израиле прогрессивная.
Вот так выглядит таблица налогообложения для израильского ИП:
Налог | ||||
Доход/месяц | Процент | Расчет | Макс. cумма | Эф. процент* |
0 - 6 290 | 10 | доход х 10% | 629 | 10 |
6 290 — 9 030 | 14 | 629 + (доход — 6 290) х 14% | 1013 | 11,20% |
9 030 - 14 490 | 20 | 1013 + (доход — 9030) х 20% | 2105 | 14,50% |
14 490 - 20 140 | 31 | 2105 + (доход - 14490) х 31% | 3857 | 19,20% |
20 140 - 41 910 | 35 | 3857 + (доход - 20140) х 35% | 11447 | 27,30% |
41910 - 999999 | 47 | 11447 + (доход - 41910) х 47% | - | - |
* эффективный процент рассчитан по формуле (Максимальная сумма налога / Максимальный доход) х 100%
Кроме этого, ИП обязан оплачивать Битуах Леуми, это аналог российского ФОМС:
Битуах Леуми | |||
Доход | Процент | Расчет | макс. сумма |
0 - 6 331 | 5,97 | доход х 5,97% | 378 |
6 331 — 44020 | 17,83% | 378 + (доход - 6 331) х 17,83% | 7098 |
Более 44020 | - | Только 7098 | 7098 |
И взносы в Пенсионный фонд:
Взносы в ПФ | |||
Доход/месяц | Процент | Расчет | Макс. Сумма |
0 - 6331 | 4,5 | (доход) х 4,5% | 285 |
6331 - 12662 | 12 | 285 + (доход - 6331) х 12% | 1045 |
К этим таблицам есть очень важные замечания.
- На 52% суммы, уплаченной в Битуах Леуми, уменьшается налогооблагаемая база для расчета налога.
- На 35% суммы, уплаченной в Пенсионный Фонд, уменьшается сумма налога.
- Все израильтяне имеют налоговую льготу, и могут сделать вычет из налогов на сумму:
Налоговый вычет | |||
Пол | баллы | стоимость балла | Уменьшение налога/мес. |
Мужчина | 2,25 | 218 | 490,5 |
Женщина | 2,75 | 218 | 599,5 |
Да, вот такое гендерное неравенство... Плюс к этому, учитывается множество факторов: возраст, наличие нетрудоспособных членов семьи и т.д. Например, мужчина израильтянин, если его жена не работает, получит 5 баллов и сможет уменьшить налог на 1 090.
Теперь попробуем рассчитать налоговую нагрузку на израильского ИП («патур) из расчета его дохода до 100 000 шекелей в год (8 300 в месяц), чтобы не перейти в категорию платящих НДС.
Заметим, что в переводе на рубли это большой доход для россиян — примерно 200 000 в месяц. Но жизнь в Израиле в два раза дороже, чем в РФ, и этой суммы хватит примерно на такой же уровень жизни семьи, как и на 100 000 руб. в РФ. Естественно, это грубая экспертная оценка, она не претендует на точность.
Итак:
НДС = 0
378 + (8 300 - 6 331) х 17,83% = 712,4 (Битуах Леуми)
285 + (8 300 - 6331) х 12% = 526,2 (взнос в ПФ)
Теперь рассчитаем налог без вычетов и льгот:
(8 300 — 6290) х 14% = 281,4 629 = 910,4 (налог)
Налог с учетом вычетов уплаченных сумм в Битуах Леуми и ПФ:
((8 300 — 712,4 × 52% — 6290) х 14% 629) — 526,2 × 35% = 674,3
А теперь самое интересное. Учтем налоговый вычет 5 баллов (ИП, у которого жена не имеет дохода). Вычет составляет 1090 шек. в месяц. И получается налог со знаком минус — 415,6 шек. И вот здесь происходит то, во что ни один российский предприниматель не поверит, но это неопровержимый факт: этот «отрицательный» налог государство выплатит ИП! Реально перечислит на счет, а не зачтет в следующего периода!
А если жена работает и льгота составит 2,25 балла, то вычет = 490,5 шек., и налог будет 183,8 шек. в месяц.
Вычислим налоговую нагрузку с учетом взносов и льгот:
712,4 (Битуах Леуми) + 526,2 (взнос в ПФ) — 490,5 (выплата "отрицательного налога") = 748,1 шек.
В процентах: (748,1 / 8 300) х 100% = 9%
Еще раз заметим: мы не учитывали расходы и брали налог от всего грязного дохода, а это неверно. Просто мы не можем иначе корректно сравнить налоги российского (на УСН) и израильского (патор) предпринимателя. А расходы, конечно есть, и в них можно включать, помимо прямых производственных расходов, 25% расходов на коммунальные услуги жилья ИП, 45% расходов на эксплуатацию автомобиля, и много чего еще, о чем расскажет бухгалтер в каждом конкретном случае. Если учесть все расходы, налог может стать почти равным нулю.
О чем еще важно напомнить? Если доход ИП в налоговом периоде равен нулю, взносы в ПФ и Битуах Леуми не уплачиваются. И если ИП (мужчина) старше 60 лет, он может не уплачивать взносы в ПФ даже при наличии дохода.
Выводы
- Налоговая нагрузка на малый бизнес в Израиле значительно меньше российской.
- Налоговая система Израиля социально ориентирована. Она защищает малодоходный бизнес и за счет прогрессивного налогообложения увеличивает нагрузку на средний и крупный бизнес. Российская система при плоской шкале налогообложения за счет обязательных платежей в фонды не защищает, а давит малоимущих: даже при отсутствии дохода предприниматель несет финансовую нагрузку.
Комментарии
26Наша налоговая нагрузка конечной не сахар, и я не знаю как в Израиле, но зачем же делать такие ляпы при расчетах налогов с ИП на 6% УСН в России? Сразу закрадывается большие сомнения в профессионализме авторов статьи...
Налоговая нагрузка у ИП без "наемников" при доходе в 100 000 р. в месяц за 2021 г. составит
6000 р./мес(72 000р./ в год) поскольку все взносы уменьшат налогооблагаемую базу оп УСН в полном объеме.
+не учтена возможность по многим видам деятельности работать на ПСН а там при стоимости патента 10-20 т.р. в год можно зарабатывать до 60 мил. р. в год.
+во многих регионах ставка на УСН доходы снижена до 1-3% и с учетом этого у многих ИП при доходе
от 1,5 до 4 мил. рублей в год налоговая нагрузка будет состоять только из взносов в пфр+ФСС.
Так что выводы неверные, и статья безграмотная.
С самого начала мы обозначили круг вопросов, которые будут затронуты в статье. О патентах вообще не хотели упоминать: в Израиле такой системы налогообложения нет, и сравнение было бы некорректно, особенно с учетом того, что далеко не все виды деятельности позволяют работать на патенте. Про ставки регионов тоже говорить бесполезно. Там и доходы другие, и опять же, сравнение между двумя странами можно было произвести только по одинаковым разумным критериям. Выводы статьи, тем не менее, верные.
И я не поленюсь их повторить.
1. Израильская налоговая система социально ориентирована. Она сводит к нулю налоги при небольших доходах, это прогрессивная шкала с нулевой начальной ставкой. Российская система заставляет платить взносы даже при отсутствии дохода. 2. В Израиле во всех налоговых режимах учитываются расходы, причем такие, что российским предпринимателям и не снились. Это позволяет на совершенно законном основании снизить налоговую нагрузку почти до нуля. Мы не могли показать это в расчетах. Для корректного сравнения мы не стали учитывать это, поскольку в российской УСН 6% расходы не учитываются. И последнее. Поскольку в Вашем профессионализме ни о кого сомнений, конечно, быть не может ?, нам было бы очень приятно прочитать Вашу статью на эту тему (ну, сравните налоговые режимы РФ и Германии, хотя бы)...
ну так это, во-первых, не бух, а адвокат. к тому же понятно, чей адвокат,тут явно "мама русская, а папа юрист". и задача у него не сравнить, а несколько иная...
Нда... и вот такие Михаилы Хаймовичи учат нас жить. на страницах " ...соавтор монографии "Бизнес в Российской Федерации: правовые налоговые проблемы" (2011), учебника «Правоведение» (2012) и статей по юридической тематике..."
Спасибо, что проявили столь пристальное внимание моей скромной персоне. Упаси Бог учить Вас. Мы только выразили свое мнение. А Михаилы, с Вашего позволения, Хаймовичи, живут и работают, пишут книги, защищают клиентов в суде, и Вам, к счастью, с этим ничего не поделать.?
Таки упаси меня ваш Бог, что либо поделать с вами, даже к моему счастью, и в мыслях такого не было. ?
Опять не верно, ООО то же может применять УСН, и ИП на УСН/ПСН прекрасно с ними работают+ многие ИП работают с гос. организациями им то же НДС абсолютно не важен.
И опять Вы, благодаря своим, безусловно обширным знаниям, видите то, что хотите увидеть, а не то, что написано.
ООО, применяя УСН, при выводе денег на участника в качестве дивидендов, в качестве налогового агента выплачивает 13% НДФЛ. Поэтому сравнение проводилось только между "патор" и "ИП".
ИП могут работать с гос организациями, и им НДС не важен, кто бы спорил. Только много ли таких счастливчиков... А вы в качестве ИП никогда не пытались заключить договор на поставку чего-нибудь обычной ОООшке? Ничего Вам про НДС не говорили?
При оказании услуг ИП на УСН с базой налогообложения "доходы" со ставкой 6% вчистую по цене выигрывает у любого ООО на ОСНО (минимум на ставку НДС) и заказчик без каких-либо проблем сам готов заплатить НДС.
Может быть. Но почему-то наши клиенты ИПшники говорят нам иное. Если цена услуги/товара ниже на сумму НДС - да. Не всегда так получается.
Таки опять с прискорбием, хочу заметить, что Вы не внимательно читаете мои ответы, включая кстати и цитаты из вашей статьи. Я не предлагал Вам в сравнение включать ООО-шки. Я указал на то, что в рассматриваемый вами, гипотетический ИП на УСН6% в полный рост может продавать ООО-кам на УСН все что угодно без всякого НДС поскольку он им не нужен, у них его то же нет. Таких ООО достаточное количество, поэтому круг клиентов ИП на УСН6% не ограничивается такими же ИП или физиками.(о чем Вы указываете в своей статье).
"Я как ИП на ПСН/УСН" без всякого НДС прекрасно поставляю ООО-шкам на УСН все что угодно, а так же пытаюсь закупить то же без НДС. Но что мы про теорию, давайте про практику, т.к. только она критерий истины. Вот недавно надо было наладить регулярные закупки контрольно-кассового оборудования(ККО) для последующего внедрения нашим клиентам(без НДС). У нас ООО на 15% УСН без всякого НДС соответственно то же. Производители ККО напрямую грузят все понятно с НДС ? ... вроде тупик... ан нет, если приложить усилия и потратить немного времени, находятся поставщики тех же моделей ККО без НДС и реально отгружают на 20% дешевле без НДС. 2 года закупаемся без проблем.