Вопрос: Федеральное государственное унитарное предприятие просит дать консультацию в части бухгалтерского и налогового учета основных средств по следующей хозяйственной операции.
С 1 декабря 2009 года прекращается право хозяйственного ведения ФГУП с согласия предприятия на помещения, расположенные в г. Москве.
Остаточная стоимость указанной недвижимости составляет 4.2 млн. руб. В случае списания данной суммы на внереализационные расходы у ФГУП возникают по итогам финансово-хозяйственной деятельности убытки в сумме 3,1 млн. руб.
Какие проводки в учете следует произвести при прекращении права хозяйственного ведения на указанные помещения:
а) в целях бухгалтерского учета при исчислении результата финансово- хозяйственной деятельности предприятия и
б) в целях налогового учета при исчислении налога на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли остаточной стоимости амортизируемого имущества, изымаемого у Федерального государственного унитарного предприятия в соответствии с распоряжением Федерального агентства по управлению государственным имуществом, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 294 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) государственное или муниципальное унитарное предприятие, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, определяемых в соответствии с ГК РФ.
Право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом прекращаются по основаниям и в порядке, предусмотренным статьей 299 ГК РФ, другими законами и иными правовыми актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия или учреждения по решению собственника.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, удовлетворяющие установленным статьей 252 НК РФ критериям (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком).
Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы организации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Таким образом, расходы в виде сумм недоначисленой# в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, возникшие у унитарного предприятия в связи с изъятием имущества по решению собственника, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.