Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица работает по упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения - доходы. В разрешенных видах деятельности нет видов, связанных с операциями с ценными бумагами.
Может ли этот гражданин, не являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заниматься инвестированием средств в ценные бумаги по следующим направлениям:
- приобретение паев в ПИФах;
- заключение договоров индивидуального доверительного управления;
- приобретение ценных бумаг через брокера,
как физическое лицо, а не как предприниматель?
По данным операциям налог с дохода обязательно удерживает налоговый агент, поэтому, если рассматривать эту деятельность как предпринимательскую, то налицо возникает двойное налогообложение.
С учетом всех изложенных обстоятельств прошу ответить: как, по вашему мнению, нужно рассматривать эту деятельность, как будет происходить налогообложение и от чего это зависит?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 20.01.2011 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов от операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Однако, статьей 214.1 Кодекса установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, который не зависит от того, осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет.
В соответствии с пунктом 18 статьи 214.1 Кодекса налоговым агентом признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.
Таким образом, если организация, при посредстве которой физическое лицо осуществляет операции с ценными бумагами, относится к одной из вышеуказанных категорий лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержать ее из дохода налогоплательщика и перечислить в бюджет независимо от того, является ли физическое лицо индивидуальным предпринимателем или нет.
В случае, если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, доходы от операций с ценными бумагами при расчете налоговой базы от предпринимательской деятельности вторично не учитываются.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.