Как индивидуальному предпринимателю уменьшить налог на ПСН в 2023 году

Чтобы уменьшить налог на Патентной системе налогообложения (ПСН), нужно посчитать страховые взносы ИП за себя и за работников. Но с 2023 года введен единый налоговый платеж, и схема уменьшения налога на ПСН изменилась. Разбираемся в новых правилах.
20,6 тыс. 3,9 тыс.
Как индивидуальному предпринимателю уменьшить налог на ПСН в 2023 году
Иллюстрация: «Контур»

Как изменились страховые взносы для ИП с 2023 года

С 1 января 2023 года все налогоплательщики перешли на единый налоговый платеж, и предприниматели — не исключение. Суть в том, что теперь практически все налоги, сборы и страховые взносы платят одним платежным поручением. Деньги перечисляют на единый налоговый счет, который появился у каждого плательщика. 

Важно! Единый налоговый платеж переводят на единый КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. 

Получатель ЕНП тоже один: все плательщики переводят налоги и взносы на казначейский счет Межрегиональной инспекции ФНС по управлению долгом в УФК по Тульской области.

То есть реквизиты ЕНП одинаковы и для ИП в Тульской области, и для предпринимателей в Москве, и для бизнеса в других российских регионах. 

Как только деньги зачислят на ЕНС, инспекция самостоятельно распределит их по обязательствам ИП на конкретную дату.

О сумме обязательств — совокупной обязанности — налоговики узнают из уведомлений об исчисленных суммах и других документов, которые отправил предприниматель.

Чтобы избежать недоимок и штрафов, проверяйте, что средств на ЕНС достаточно, а налоговая верно разнесла средства по нужным обязательствам. Свериться с налоговой по ЕНС можно через Экстерн.

Другие изменения

  • Объединение фиксированных взносов ИП.

Теперь платеж не разделяют на взносы по ОПС и ОМС.

Фиксированный взнос перечисляют как ЕНП одной суммой: в 2023 году это 45 842 рубля.

В платежном поручении по фиксированным взносам указывается КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510.

А код бюджетной классификации фиксированных взносов 182 1 02 02000 01 1000 160 указывают в платежке со статусом 02 и в заявлении о зачете платежа.

Для чего нужно такое заявление, расскажем дальше

  • 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за год.

Максимальная величина дополнительного взноса за 2023 год теперь ограничена — 257 061 рубль, а общая сумма взносов ИП за 2023 год — 302 903 рубля (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК).

КБК дополнительного взноса — 182 1 02 03000 01 1000 160. 

  • Страховые взносы с зарплаты работников.

Из-за введения ЕНП изменился порядок начисления и уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — теперь их платят по единому тарифу и зачисляют на единый КБК 182 1 02 01000 01 1000 160.

Этот код нужно указывать в уведомлениях об исчисленных суммах и расчетах по страховым взносам.

Взносы на травматизм не входят в состав ЕНП. Но порядок их уплаты тоже изменился: теперь эти взносы надо перечислять в Социальный фонд России.

Сроки остались прежними — до 15 числа следующего месяца. А вот КБК для платежек изменили, новый код797 1 02 12000 06 1000 160.

Напоминаем, что страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за работников предприниматель платит в ИФНС в составе ЕНП — до 28 числа следующего месяца

Уменьшаем патент на страховые взносы: как это сделать в 2023 году 

Единый платеж повлиял на порядок уменьшения стоимости патента на взносы: мало просто заплатить их в бюджет. Нужно, чтобы инспекция зачла сумму ЕНП как страховые взносы (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Разберем несколько вариантов действий ИП для снижения платежа по ПСН.

Способ № 1. Признать взносы в сроки, которые указаны в Налоговом кодексе

Предприниматели платят:

  • до 31 декабря текущего года — фиксированные взносы;

  • до 1 июля следующего года — дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов от 300 000 рублей. 

В эти даты налоговики автоматически признают перечисленные на ЕНС деньги взносами ИП за себя. Но только если на едином счете хватает денег — сформировалось положительное сальдо ЕНС.

В этом случае предпринимателю ничего не нужно делать дополнительно — только вовремя перечислить деньги. У инспекции есть вся информация для списания средств с ЕНС.

Фиксированные взносы одинаковы для всех ИП, а дополнительные взносы определят как 1% от потенциально возможного дохода на патенте.

Как только суммы ЕНП признают фиксированными взносами, предприниматель сможет уменьшить на них стоимость патента. Отправьте уведомление по форме КНД 1112021 из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ и дождитесь решения налоговиков.

Сумму патента уменьшают в определенном порядке (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254): 

  1. Патент в 2023 году можно уменьшить по взносам за 2022 год, которые предприниматель заплатил в 2023 году.

  2. Взносы за 2023 год, которые надо заплатить до 09.01.2024, снизят патент в 2024 году. 

Получайте свежие рекомендации от экспертов, проверяйте свои знания и общайтесь с коллегами в сообществах Контур.Экстерна:

Способ № 2. Признать и зачесть взносы в течение года

Если вы хотите заплатить и зачесть взносы раньше, то есть не дожидаться 31 декабря и 1 июля, или же купили патент на несколько месяцев, используйте именно этот способ.

Вот как он работает:

  1. Предприниматель оплачивает взносы через ЕНП раньше срока, установленного НК.

  2. Поступившая сумма зачисляется на ЕНС.

  3. ИП сообщает налоговикам, что перечислил ЕНП в счет уплаты страховых взносов — для этого подает заявление о зачетепо форме КНД 1150057 (ст. 78 НК). Форма, формат и порядок заполнения заявки утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

  4. Налоговики зачтут положительное сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов.

В заявлении о зачете нужно заполнить две страницы — титульный лист и страницу с информацией о зачете.

На титульном листе пишем:

  • ИНН предпринимателя;

  • код налоговой инспекции по месту регистрации;

  • код зачета в счет предстоящей уплаты — 2;

  • телефон ИП;

  • ФИО представителя и реквизиты доверенности, если заявку подает не ИП, а его поверенный.

На второй странице пишем:

  • сумму, которую ИП признает страховыми взносами;

  • ОКТМО;

  • КБК страховых взносов: если фиксированный — 182 1 02 02000 01 1000 160, если дополнительный — 182 1 02 03000 01 1000 160;

  • код признака налогового агента — 2;

  • срок, в который нужно заплатить взносы за 2023 год.

Важно! Фиксированные взносы надо платить до 31 декабря текущего года. Но 31.12.2023 выпадает на воскресенье, а затем идут новогодние праздники.

Поэтому срок уплаты переносится первый рабочий день после выходных — 09.01.2024. Но по сути, эта дата в заявлении не важна: главное — подать заявку на зачет.

Дополнительный взнос ИП должны перечислить до 01.07.2024: это рабочий понедельник, никаких переносов не будет.

Форму КНД 1150057 нужно подать в электронной форме, бумажные заявления о зачете страховых взносов не принимаются.

Подпишите заявку усиленной ЭП и отправьте по ТКС или через личный кабинет ИП на сайте ФНС (п. 4 ст. 78 НК).

После обработки заявления инспекция зачтет деньги на ЕНС в счет уплаты страховых взносов ИП за себя — по тому КБК, который предприниматель указал в заявке.

Средства зачтут в течение одного рабочего дня. И сразу же ИП сможет подать уведомление об уменьшении суммы патента по форме КНД 1112021. 

Способ № 3. Признать взносы в течение года без зачета 

В 2023 году практически для всех налогов и страховых взносов ввели ЕНП. Но чтобы облегчить плательщикам работу и дать время ознакомиться с новыми правилами, налоговики ввели переходный период.

В течение 2023 года можно отправить деньги в бюджет не через ЕНП, а обычной платежкой — на КБК конкретного налога или взноса. Но только если плательщик ни разу не подавал уведомление об исчисленных суммах. 

Если предприниматель выбрал именно этот способ уплаты, он ставит в платежке статус плательщика 02 и заполняет в поручении всю необходимую информацию для зачета платежа.

Подавать заявление о зачете страховых взносов в этом случае не нужно (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

Но в некоторых инспекциях говорят, что третий вариант для ПСН не применяется. Официального подтверждения такой позиции нет, и правоприменительная практика после введения ЕНП еще не сформировалась.

Прежде чем воспользоваться способом № 3 для уменьшения налога на патенте, рекомендуем обратиться в вашу налоговую за разъяснениями.

А мы будем ждать официальной позиции налоговиков: следите за обновлениями в нашей статье.

Важно! С 11 февраля 2023 года действует новый порядок заполнения платежных поручений вместо уведомлений об исчисленных суммах (приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н).

Укажите в платежном поручении КБК страхового взноса — фиксированного или дополнительного, ОКТМО и налоговый период. В остальных полях кодовой строки поставьте 0

Примеры уменьшения патента на взносы

Расчет зависит от того, есть ли у предпринимателя на ПСН работники. Покажем на примерах

Как снизить налог на фиксированные взносы для ИП без работников

У предпринимателя Иванова нет работников.

Он решил заплатить фиксированные взносы за 2022 год заранее — 05.09.2022.

ИП сразу выплатил всю фиксированную сумму в размере 43 211 рублей. Иванов покупал патент на весь 2022 год и заплатил за него 100 000 рублей.

Поскольку у Иванова И. И. нет работников, он может снизить налог на ПСН на всю сумму фиксированных взносов, которые заплатил за год.

В нашем примере предпринимателю надо оплатить патент в сумме 56 789 рублей (100 000 рублей – 43 211 рублей).

ИП Иванов может отправить уведомление КНД 1112021 и в 2022 году, и в 2023 году — по своему выбору.

Как снизить налог на страховые взносы для ИП с работниками

ИП Петров работает с сотрудниками. Он оплатил патент только на первый квартал 2023 года: патент действует с 01.01.2023 по 31.03.2023. Ему рассчитали налог в 100 000 рублей.

Предприниматель решил заплатить фиксированные взносы за 2023 год авансом и перечислил 41 000 рублей в январе 2023. Кроме того, Петров выплатил своим сотрудникам январскую зарплату и перечислил страховые взносы за них 28.02.2023 — в сумме 10 000 рублей.

Поскольку у ИП Петрова есть работники, он сможет уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных и за себя, и за работников. Но нельзя забывать про ограничение: предприниматели с работниками снижают налог только на 50%

Всего ИП Петров перечислил взносов — 51 000 рублей. С учетом ограничения ему нужно заплатить за патент 50 000 рублей (100 000 / 2). 

Для уменьшения налога на ПСН нужно отправить в инспекцию:

  1. Уведомление об исчисленных страховых взносах по январской зарплате сотрудников — до 27.02.2023. Такое уведомление подают до 25 числа месяца оплаты, но 25.02.2023 выпадает на субботу, и дата отправки переносится на следующий рабочий день.

  2. Заявление о зачете ЕНП в счет исполнения обязанности по фиксированным взносам — до 31.03.2023.

  3. Уведомление об уменьшении патента за 2023 год — до конца 2023 года или в 2024 году.

Когда подавать уведомление об уменьшении патента

В Налоговом кодексе не прописан срок подачи такого уведомления. Но налоговики рекомендуют отправить его минимум за 20 рабочих дней до оплаты патента.

В течение этого срока они могут согласиться или отказать в уменьшении налога (пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК).

Важно! Если предприниматель не заплатил взносы, которые заявляет в уведомлении, ему откажут в уменьшении налога. Кроме того, взносы будут считаться неуплаченными, если на ЕНС не хватает денег для зачета или образовалось отрицательное сальдо. 

ИФНС распределяет ЕНП в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие платежи, потом пени, проценты и штрафы.

И если на дату перечисления страховых взносов у предпринимателя образовалась недоимка, ее погасят за счет ЕНП, а на списание обязанности по взносам денег может уже не хватить.

Чтобы избежать такой ситуации, рекомендуем отслеживать сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика.

Получите шпаргалку по ЕНП

Подпишитесь на дайджест от Журнала Экстерна и получите шпаргалку по ЕНП в подарок.

Реклама: АО «ПФ «СКБ Контур», ИНН: 6663003127, ОГРН 1026605606620, +16, erid: LjN8KZbj3

Комментарии

1
  • Petrovich296

    "Поэтому срок уплаты переносится первый рабочий день после выходных — 09.01.2024. Но по сути, эта дата в заявлении не важна: главное — подать заявку на зачет"

    Ну да не важно... у меня налоговая отказала, так как срок уплаты не верный(31.12)

⚡️Итоги дня: депутаты хотят цирк без животных, Роналду оштрафовали за неприличный жест, а основатель Wildberries на первом месте в Forbes

Подготовили обзор главных событий дня. Всё самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

На продление программы материнского капитала выделят еще 600 млрд рублей

Татьяна Голикова с Минтрудом подсчитала, что на выплату материнского капитала будут нужны дополнительные 600 млрд рублей.

Брокер ВТБ начнет проводить сделки с ценными бумагами в выходные дни

В первую очередь в нерабочие дни инвесторы смогут управлять БПИФ денежного рынка «Ликвидность».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Трудовые отношения

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Разберем, кто имеет право на неоплачиваемый отпуск, когда его нужно согласовать с работодателем, почему нельзя массово отправить работников в отпуска без содержания и за что суды взыскивают с работодателей внушительные суммы в качестве компенсаций за нарушение трудовых прав граждан. 

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Алкогольным компаниям с уставным капиталом меньше 100 млн рублей перестанут выдавать лицензии

Чтобы получить лицензию на производство алкоголя, у компании должен быть уставный капитал не меньше 100 млн рублей. В этом капитале доля акционеров, зарегистрированных в офшорах, не должна превышать 25%.

За 6 лет появится минимум 100 индустриальных технопарков-кластеров

Такое поручение дал правительству В. Путин в ходе обращения к Федеральному Собранию 29 февраля.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Исполнительное производство

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Регламент по работе с исполнительными листами очень строгий, и любые отклонения от него недопустимы. Поэтому при получении исполнительного документа повторите наш мини-курс.

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

НДС

Четыре неоднозначные ситуации с исчислением и уплатой НДС

Налог на добавленную стоимость — один из самых проблемных в практике налогоплательщиков. Есть ситуации, которые вызывают вопросы даже у опытных бухгалтеров.

Иллюстрация: vwalakte/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Что такое well-being и как эта система помогает бизнесу

Мы живем в мире с неопределенным будущим: от нагнетания глобальной катастрофы до радикального продления жизни. В этой парадигме well-being рассматривается как благополучие человека, общества и планеты в целом. Поэтому наше общее будущее зависит от вклада каждого человека и каждой компании в well-being.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

Интересные материалы

Цифра дня. Про стандартный вычет

Налоговый вычет на второго и каждого последующего ребенка будет увеличен в два раза.

Цифра дня. Про стандартный вычет
145