Все ФСБУ в 2024 году: обязательные и добровольные

В статье рассмотрим, какие изменения в 2024 году по бухгалтерскому учету необходимо учесть бухгалтеру, какие ФСБУ действуют в 2024 году, какие правила новым стандартам можно применить досрочно.
759 187
Все ФСБУ в 2024 году: обязательные и добровольные
Иллюстрация: Что делать Консалт

Чтобы следить за актуальными материалами для бухгалтера, подписывайтесь на наш Телеграм — Что делать Консалт | Всё о налогах и законах. Публикуем новости об изменениях, кейсы, ответы на вопросы клиентов, ссылки на мероприятия, напоминания, что нужно сдать отчет. А еще разыгрываем бесплатные консультации от наших экспертов.

Какие ФСБУ нужно обязательно применять в 2024 году

В 2024 году к основным ФСБУ, которые уже применяли, добавился еще один обязательный. Плюс один новый ФСБУ можно начать применять досрочно. Собрали все обязательные ФСБУ в таблицу. Сверяйтесь, чтобы ничего не упустить.

Таблица обязательных в 2024 году ФСБУ:

Номер

Наименование

ФСБУ 5/2019

Запасы

ФСБУ 5/2020 

Капитальные вложения

ФСБУ 6/2020

Основные средства

ФСБУ 25/2018

Бухгалтерский учет аренды

ФСБУ 27/2021

Документы и документооборот в бухгалтерском учете

ФСБУ 14/2022

Нематериальные активы. Новый ФСБУ с 2024 года

Какие ФСБУ необязательно применять в 2024 году

С 1 апреля 2025 году обязательным станет ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Но можно начать применять этот стандарт досрочно. Для этого потребуется решение руководителя. Также понадобится внести изменения в учетную политику (п. 2 приказа Минфина от 13.01.2023 № 4н).

Как изменится работа с приходом новых ФСБУ

Остановимся на двух ФСБУ, которые заработали только с 2024 года. Это обязательный ФСБУ «Нематериальные активы» и пока не обязательный ФСБУ «Инвентаризация».

ФСБУ14/2022 «Нематериальные активы»

Организации необходимо внести изменения в учетную политику, отразить переход на новый ФСБУ 14/2022. Есть два способа, которыми возможно отразить последствия перехода на новый стандарт в бухгалтерском учете и отчетности:

  • ретроспективно;

  • альтернативно  в упрощенном порядке.

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут начать применять Стандарт ФСБУ14/2022 перспективно.

В первой после перехода бухгалтерской отчетности необходимо раскрыть информацию о способе перехода на новый стандарт ФСБУ14/2022.

С началом перехода на новый стандарт ФСБУ 14/2022 в отношении капвложений в нематериальным активам (НМА) также необходимо одновременно начать применять по ним правила ФСБУ 26/2020.

По своему выбору организации также необходимо отразить переход на применение положений, касающийся капвложений в НМА по ФСБУ 26/2020. Последствия перехода можно учесть: ретроспективно, альтернативно в более упрощенном порядке с пересчетом показателей на конец года либо перспективно — применять с начала года.

Что учитывают в составе НМА, критерии

Что входит в состав НМА, а что нет, поможет разобраться таблица.

НМА или нет: таблица для определения

НМА

Не НМА

Разрешения, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, если они соответствуют установленным признакам (подп. «в» п. 6 ФСБУ 14/2022)

Созданные самостоятельно товарные знаки, логотипы и другие средства индивидуализации, затраты на их создание списываются в расходы (подп. «е» п. 8 ФСБУ 14/2022)

Неисключительные права, если они соответствуют признакам, установленным этим стандартом (подп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022)

Материальные носители, вещи, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, в случае, когда организацией принято решение об учете этих материальных носителей отдельно от объекта нематериальных активов. Затраты организации, связанные с созданием таких объектов, признаются расходами периода, в котором они понесены, в порядке, установленном ПБУ 10/99 «Расходы организации» (подп. «и» п. 8 ФСБУ 14/2022)

Приобретенные права на товарный знак (подп. «е» п. 8 ФСБУ 14/2022)

Гудвилл, актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других активов, приобретенных при объединении бизнесов, которые не идентифицируются и не признаются отдельно (п. 10 ФСБУ 14/2022, Приложение A к МСФО (IFRS)

Учет результатов НИОКР, которые подлежат правовой охране, но не оформлены в установленном законодательством порядке, а также не подлежащие правовой охране могут быть признаны в качестве НМА (п. 17.3 ФСБУ 26/2020, п. 4 ФСБУ 14/2022)

Неисключительные права на лицензионное ПО, программное обеспечение,  а также лицензии на отдельные виды деятельности, и любые успешные НИОКР, в том числе без исключительных прав (пп. 4-6 ФСБУ 14/2022)

По нормам ФСБУ 14/2022 организации самостоятельно устанавливают лимит по НМА в учете, ФСБУ14 предел лимита не установлен. При этом необходимо учитывать существенность информации о таких активах, рациональность ведения учета.

Следовательно, Стандарт можно будет не применять к НМА, лимит по которым за единицу ниже утвержденного в организации, их нужно будет учитывать в расходах и учитывать на забалансовом учете (п. 7 ФСБУ 14/2022).

Когда проводят оценку НМА

По новым правилам ФСБУ 14/2022 переоценивать можно только те НМА, для которых есть активный рынок, что бывает крайне редко. Нельзя переоценивать: лицензии на отдельные виды деятельности, торговые знаки и другие средства индивидуализации. Ниже — условия переоценки.

Условие

Норма

НМА оцениваются по первоначальной стоимости, которой является общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, учитываемых по правилам ФСБУ 26/2020

п. 13 ФСБУ 14/2022, п. 18 ФСБУ 26/2020

НМА оценивается одним из следующих способов: по первоначальной стоимости; либо по переоцененной стоимости. Способ оценки по переоцененной стоимости может применяться для оценки группы НМА, для которой существует активный рынок, определяемый в соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»

п. 15, п. 17, п. 18 ФСБУ 14/2022

Фактические затраты по стадии исследований, относящиеся к НИОКР, не включаются в стоимость НМА

подп. «а» п. 17.6 ФСБУ 26/2020

Если в результате НИОКР создается объект НМА, затраты на НИОКР признают капитальными вложениями только при одновременном соблюдении ряда условий. Если условия не выполняются, то эти понесенные расходы на НИОКР признают расходами периода, в котором понесены (пп. 17.3, 17.6 ФСБУ 26/2020).

Периодичность переоценки НМА организация определяет самостоятельно для каждой группы переоцениваемых НМА, исходя из того, в какой степени их справедливая стоимость подвержена изменениям. Если организация решает проводить переоценку не чаще одного раза в год, то она осуществляется по состоянию на конец соответствующего отчетного года.

По каким правилам проводят амортизацию

Все правила показали в удобной таблице.

Таблица правил амортизации НМА:

О чем правило

Суть

Норма

Ликвидационная стоимость НМА

Это сумма, которую организация получила бы, если бы объект выбыл после вычета предполагаемых затрат на выбытие

п. 35 ФСБУ 14/2022

Срок полезного использования

СПИ определяют из параметров, определенных п. 31 ФСБУ 14/2022

п. 31 ФСБУ 14/2022.

Амортизация объекта НМА

Амортизация объекта нематериальных активов устанавливается с даты признания его в бухгалтерском учете. По-прежнему допускается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания НМА

подп. «а» п. 38 ФСБУ 14/2022

Прекращение начисления амортизации

Начисление амортизации прекращается с даты списания объекта НМА с бухгалтерского учета. Также допускается установление начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта НМА

подп. «б» п. 38 ФСБУ 14/2022

Полное погашение стоимости НМА

Полное погашение стоимости НМА при продолжении его использования свидетельствует о том, что СПИ или другие элементы амортизации объекта не были своевременно скорректированы

пп.  37, 42 ФСБУ 14/2022

Расчет суммы амортизации

При расчете суммы амортизации необходимо учесть такие значения, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость объекта НМА стала равной его ликвидационной стоимости

пункт 37 ФСБУ 14/2022

Приостановка начисления амортизации

Начисление амортизации нужно приостановить, если ликвидационная стоимость НМА станет больше или равной его балансовой стоимости

п. 35 ФСБУ 14/2022

Проверка элементов амортизации

Эта проверка должна осуществляться в конце каждого отчетного года, а также при возникновении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении условий использования НМА

п. 42 ФСБУ 14/2022

Проверка НМА на обесценение

Организациям следует периодически проверять НМА на обесценение, принимая во внимание изменения балансовой стоимости, согласно стандарту МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»

п. 3 ФСБУ 14/2022, п. 43 ФСБУ 14/2022

Когда нужно проверятьНМА на обесценение

Проверять НМА на обесценение надо минимум раз в год по правилам МСФО (IAS) 36

п. 43 ФСБУ 14/2022

Право проверять или не проверять НМА на обесценение

Право проверять или не проверять НМА на обесценение остается только у организаций, у которых есть право вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке (п. 3 ФСБУ 14/2022)

п. 3 ФСБУ 14/2022

Способы начисления амортизации по НМА:

  • линейный способ;

  • способ уменьшаемого остатка;

  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Амортизация начисляется с месяца принятия к учету по месяц выбытия, но можно делать и как раньше — с месяца, следующего за месяцем принятия, по месяц, следующий за месяцем выбытия. Порядок расчета: из балансовой стоимости вычитается ликвидационная и делится на оставшийся СПИ (пп. 38, 40 ФСБУ 14/2022).

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

Стандарт ФСБУ 28/2023 устанавливает требования к инвентаризации активов и обязательств организации, а также определяет случаи и сроки обязательного проведения инвентаризации и перечень объектов, подлежащих инвентаризации. Важно отметить, что данный стандарт будет применяться только для коммерческих бизнес-субъектов.

ФСБУ 28/2023 закрепляет используемые на практике понятия, снимает ограничения на применение современных технических средств в ходе инвентаризации, а также детализирует порядок оценки результатов инвентаризации. Кроме того, данный стандарт расширяет перечень случаев, при которых организация может не создавать инвентаризационную комиссию для проведения обязательной инвентаризации.

До введения ФСБУ 28/2023 для проведения пользуйтесь Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина от 13.06.1995 № 49).

Досрочный переход на ФСБУ 28/2023 следует указать в учетной политике организации, указав дату, с которой применяется данный стандарт, а также основание. Кроме того, в приложении к учетной политике следует добавить утвержденные формы документов, используемых при инвентаризации (п. 2 приказа Минфина от 13.01.2023 года № 4н).

Допустим, вы не перешли на новый стандарт досрочно. Тогда инвентаризацию в целях составления годовой бухгалтерской отчетности за 2023 и 2024 годы можете проводить еще старым способом, так как новый стандарт ФСБУ28/2023 начинает применяться не с отчетности за определенный год, а с конкретной даты (информационное сообщение Минфина от 12.04.2023 № ИС-учет-44). 

Другие новости законодательства

Налоговая доначислит обязательные платежи, а ваш договор останется неисполненным — такие неприятности могут ожидать тех, кто вовремя не убедился в надежности своего контрагента.

Важно изучить сведения о контрагенте и его руководителе на официальном сайте ФНС и проверить, не входит ли контрагент в число должников, которые не погасили взысканные по суду долги. Все полученные сведения следует сохранить с указанием даты их получения. Кроме того, необходимо запросить у делового партнера ряд подтверждающих документов, а также проанализировать сведения о нем в Интернете и СМИ.

О том, как проверять контрагентов и что у них запрашивать в 2024 году, чтобы избежать претензий налоговых органов, расскажет Михаил Заплатников в экспертном стриме 15 февраля в 17.00

Смотреть стрим

Реклама: ООО «‎ЧДК», ИНН 7714923575, erid: LjN8KVdv2

Начать дискуссию

☀️Пора прокачать свои знания. Новый онлайн-курс «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» для самых мотивированных бухгалтеров

Весна — это пора обновления не только для природы, но и для человека. Наверное, вы не раз замечали, что с первыми теплыми днями возникает желание срочно что-то поменять в своей жизни, избавиться от ненужных вещей, сделать новую прическу, испытать новые эмоции и получить новые знания. С последним двумя пунктами вам поможет «Клерк».

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
360

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Власти наконец-то взялись за финансовые пирамиды

Банк России считает приоритетным принятие в ближайшее время так называемого закона о запрете финансовых пирамид.

2
296

Кейс Портнягина

63
Лучшие спикеры, новый каждый день
Пенсии

Соцфонд предупредил: переезд может повлиять на размер пенсии

СФР разъяснил, что для расчета и доставки пенсии по новому месту проживания нужно известить Социальный фонд о переезде.

499

Нефтяной гамбит России: ставки растут на фоне отказа Индии от поставок

Влияние отказа Индии от российской нефти на российскую экономику и мировой рынок нефти

Нефтяной гамбит России: ставки растут на фоне отказа Индии от поставок

В России бум первичного размещения акций

Глава ЦБ Эльвира Набиуллина заключила, что рынок капитала снова становится значимым источником ресурсов для реального сектора экономики.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Транспортный налог на дорогие авто считают с коэффициентом 3

До 25 апреля 2024 года организации, у которые есть автомобили, должны сдать уведомление по ЕНП на транспортный налог.

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Пользоваться цифровым профилем стали в 2 раза чаще: зачем

Развивается применение финансовых технологий, и устойчиво растет востребованность людьми услуг Цифрового профиля.

280
Кредитование

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

1
197

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Инвестиции

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
199
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
878

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

1
384
Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
446
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
1
682
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

1
379
НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

Интересные материалы

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
446