ЕНП в 2024 году: все нюансы изменений в одном месте

С 2024 года в работе с ЕНП произошло много изменений: новые периоды по НДФЛ, новые сроки его уплаты и предоставления уведомлений, новые контрольные соотношения и много чего еще. Все это мы собрали в одной статье и дали свои рекомендации и пояснения.
2,1 тыс. 838
ЕНП в 2024 году: все нюансы изменений в одном месте
Иллюстрация: Белая Бухгалтерия

С 1 января 2024 года закончился переходный период по ЕНП: теперь уведомления становятся превалирующим способом оформления платежей. 

Форма уведомления ЕНП 2024 года

Начнем с того, что форма уведомления об исчисленных суммах КНД 1110355 была утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Бланк уведомления ЕНП на 2024 год можно найти в Приложении №1 настоящего приказа. 

Платежные поручения

С 1 января 2024 года платежки–уведомления отменены. Банки их не будут принимать.

Платить налоги, взносы и сборы с 1 января 2024 года можно:

  • платежкой на ЕНС — по налогам и взносам, которые входят в состав ЕНП;

  • на отдельный КБК — по платежам, которые не входят в состав ЕНП, и по платежам в другие ведомства, например, взносы «на травматизм».

Как подать уведомление по ЕНП в 2024 году. Основные правила

  • В 2024 году чтобы, заплатить налоги и взносы, нужно пополнить ЕНС на КБК единого налогового платежа — 18201061201010000510.

  • Перечислять деньги на ЕНС можно полной суммой или частями в любое время. По сроку уплаты налогов на ЕНС должно быть достаточно средств для погашения совокупной обязанности.

  • Если срок уплаты раньше срока сдачи отчетности, нужно заполнить уведомление по форме ФНС.

  • Организации и ИП могут направить уведомление по ЕНП не только в бумажном, но и в цифровом виде.

  • В уведомлении в поле 3 раздела «Данные» указывают КБК конкретного налога или страховых взносов. КБК по ЕНП не указывать нельзя.

  • Срок сдачи уведомления — не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (взноса). По НДФЛ с 2024 года еще одно обязательное уведомление — не позднее 3 числа следующего месяца. Как и в каких случаях можно по-прежнему подавать одно уведомление, расскажем ниже.

Новые периоды по НДФЛ

В 2024 году уведомления по НДФЛ нужно подавать дважды в месяц — п. 1 ст. 1 закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ:

  • в первом уведомлении отражают суммы, исчисленные и удержанные с 1 по 22 число месяца;

  • во втором уведомлении — суммы, исчисленные и удержанные с 23 по последнее число месяца (кроме декабря);

  • в декабре — за период с 23 по 31 декабря.

Важно! Способ, как подавать одно уведомление по НДФЛ:

В законе нет запрета на подачу одного уведомления, а для налоговой не так важно, одно или два уведомления будет направлено. Главное, чтобы там была информация об исчисленном НДФЛ.

Как это сделать:

Выплаты работникам должны укладываться в период с 1 по 22 число месяца. Следите, чтобы перерыв между выплатами не превышал 15 дней — ч. 6 ст. 136 ТК.

Если, например, обе части зарплаты выплатили в этот промежуток и подали уведомление — подавать второе с нулевыми показателями не нужно.

Сроки подачи уведомлений по ЕНП в 2024 году

Если крайний срок подачи уведомления или уплаты налога приходится на выходной день, то допускается делать перенос срока на следующий рабочий день. 

Ниже полная таблица со сроками:

Отмена платежных поручений со статусом «02»

Если в 2023 году еще допускалось оформление платежек со статусом «02», направляемых в банк для раздельной уплаты налогов, то с 2024 года эта практика упраздняется. Теперь у налогоплательщиков появляется обязанность зачислять все платежи на ЕНС посредством ЕНП.

Однако в этом правиле есть исключения:

Выбор налогоплательщика, платить в качестве ЕНП или нет:

  • Налог на профессиональный доход (НПД);

  • Сбор за пользование объектами животного мира;

  • Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В качестве ЕНП не уплачиваются в любом случае:

  • НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;

  • Госпошлина, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ.

Возобновление возможности зачета переплаты в пользу третьих лиц

С 31 июля по 31 декабря 2023 года у налогоплательщиков не было права направлять средства, формирующие положительное сальдо их ЕНС, для пополнения счетов третьих лиц. С января 2024 это право восстановлено.

Что важно знать о налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2024 году

Главные новости, комментарии и практический опыт — в вашей почте каждую неделю. Бесплатно.

Уведомления по ЕНП в 2024 году: изменение контрольных соотношений

Если показатели в уведомлении не соответствуют контрольным соотношениям, то это говорит о нарушении порядка его заполнения.

И такое уведомление будет считаться непредставленным полностью либо в части, о чем налоговый орган сообщит налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) (п. 9 ст. 58 НК).

Приказ ФНС об утверждении контрольных соотношений пока не принят. Но новые контрольные соотношения можно найти в письме ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@.

В нем приведен перечень основных ошибок, среди которых:

  • неправильное указание КБК;

  • неправильное указание даты;

  • неверное указание налогового периода;

  • неверное указание КПП и т.п.

К перечню прилагается таблица соответствия КБК и отчетных (налоговых) периодов, приведенных в Уведомлении.

Новый порядок заполнения уведомлений

ФНС также скорректировала порядок заполнения уведомлений об исчисленных суммах. Изменения в основном связаны с НДФЛ и введением новых кодов для уведомлений по ЕНП 2024 года.

Теперь коды расчётных периодов НДФЛ выглядят так:

  • за период с 1 по 22 число — 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;

  • за период с 23 числа по последнее число — 11, 12, 13 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.

В остальном коды отчетных периодов остаются прежними: 21 — первый квартал, 31 — второй, 33 — третий, 34 — четвертый.

Например, в 1 квартале будут такие коды:

  • 21/01 — с 01.01.2024 по 22.01.2024;

  • 21/11 — с 23.01.2023 по 31.01.2024;

  • 21/02 — с 01.02.2024 по 22.02.2024;

  • 21/12 — с 23.02.2024 по 29.02.2024;

  • 21/03 — с 01.03.2024 по 22.03.2024;

  • 21/13 — с 23.03.2024 по 31.03.2024.

Также будут новые коды для авансов по НДФЛ ИП на ОСНО:

  • за 1 квартал — 21/04 (вместо 34/01);

  • за 2 квартале — 31/04 (вместо 34/02);

  • за 3 квартал — 33/04 (вместо 34/03).

Последствия непредоставления уведомления об исчисленных налогах по ЕНП

2023 год — первый год внедрения ЕНС считался переходным периодом. Поэтому можно было пополнить ЕНС на нужную сумму, нарушив при этом правила подачи уведомления, и в этом случае пени и штрафы не начислялись. Однако налоговый орган регулярно предупреждал о возможном начислении пеней в случае нарушения срока подачи уведомлений. 

И это неслучайно: если уведомление не представить своевременно, то у налоговой не будет информации, чтобы корректно разнести поступившую на ЕНС сумму, в счет подлежащих уплате налогов.

При отсутствии недоимки, в счет погашения которой налоговый орган самостоятельно может зачесть поступившие денежные средства, на ЕНС в этом случае образуется положительное сальдо. И до момента, пока в налоговой не появится информация о принадлежности этих средств (т. е. в счет погашения каких текущих платежей они поступили), перечисленная сумма так и будет «висеть» на ЕНС.

При этом обязанность по уплате налога будет считаться исполненной в двух случаях:

  • со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет. 

или 

  • со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (п. 7 ст. 45 НК в ред. закона № 263-ФЗ). 

Важно! Однако пени за нарушения, связанные с предоставлением указанных уведомлений, в 2024 году начисляться по-прежнему не будут. Это следует из постановления Правительства № 2315. Оно вносит изменение в постановление № 500 от 29 марта 2023 года, которым установлены меры по урегулированию налоговой задолженности.

А вот будет ли ФНС штрафовать за нарушения по части уведомлений об исчисленных суммах, пока не сообщается.

Все нюансы налоговых изменений и их применение на практике в одном канале

Белая Бухгалтерия — канал, где законы переложены на личный опыт бухгалтеров, где живое общение с коллегами и ценные рекомендации от эксперта-практика

Реклама: ИП ЧЕРВЕНКО КСЕНИЯ ВЛАДИМИРОВНА, ИНН 780622006400, erid: LjN8KbD2z

Начать дискуссию

IT-компании

Иностранные IT-компании не смогут получать льготы в РФ

Из реестра аккредитованных IT-компаний уберут иностранный бизнес. Предприятия не смогут получать налоговые преференции и отсрочку от армии для своих сотрудников.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Утвердят бланк, чтобы останавливать упрощенную ликвидацию компании

С 1 июля 2023 года действует процедура упрощенной ликвидации компаний малого бизнеса. Но если учредители передумали и решили продолжить бизнес, надо подать заявление об остановки процесса ликвидации. Формы такого заявления сейчас нет. Но оно будет.

ФНС будет получать данные о загранпаспортах

МВД будет сообщать налоговикам сведения о выдаче россиянам загранпаспортов. Форму таких сведений утвердят.

Лучшие спикеры, новый каждый день

🙎 Бухгалтеры не понимают, как считать НДФЛ 15% и зачем ФНС сравнивает 6-НДФЛ с уведомлениями. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Вклады

Банки начнут открывать вклады по биометрии

Взять кредит или открыть вклад будет можно без личного визита в офис банка, идентификацию клиентов будут проводить по биометрии.

Маркетинг

Цветы к 8 Марта подорожают на 15-20%

Из-за проблем с логистикой и высокого спроса средняя стоимость праздничного букета вырастет до 3,4 тысяч рублей.

101
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов

Критика в бизнесе — не только неприятный момент столкновения с обратной связью покупателей и конкурентов, но и шанс на улучшения. Предприниматели должны уметь трезво оценить её и использовать для роста компании. Чтобы это сделать, можно воспользоваться следующим алгоритмом.

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам

Если компания становится публичной и присутствует на бирже, она обязана раскрывать свою финансовую информацию. У нас чаще всего используются отчётности по РСБУ (российским стандартам бухгалтерского учета) и МСФО (международным стандартам финансовой отчетности).

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам
160
Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: букет к 8 Марта обойдется в 3,2 тыс руб., колонку Алису отдели в пальто

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

2
154
Платежные системы

Contact удалили из реестра платежных систем Центробанка

Платежная система Contact, которая принадлежит QIWI банку, исключена из реестра ЦБ.

Зарплата

Сверхурочную работу будут оплачивать по-новому

Работодатели будут оплачивать сверхурочную работу исходя из зарплаты, включающей компенсационные и стимулирующие выплаты, а не только из голого оклада.

Инвестиции

На Мобирже начали продаваться акции алкогольной группы «Кристалл»

Компания привлекла на IPO 1,15 млрд рублей. Стоимость одной акции — 9,5 рублей.

Что бухгалтеры дарят мужчинам на 23 февраля. «Ночной бухгалтер» №1629

Носки, пена для бритья...это все не для дам-бухгалтеров. Они поздравляют своих мужчин куда как креативнее.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
340

Внесите эти изменения в локальные акты, чтобы не оштрафовала ГИТ

В 2023 году Конституционный суд выпустил сразу шесть постановлений, которые касаются трудовых отношений. Узнайте, что нужно сделать работодателям, чтобы не нарушать основной закон страны.

Валютный контроль

ИП может не отчитываться за личный счет в банке Казахстана, но должен отчитаться за счет в Узбекистане

Физлица должны сдавать отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам. Но есть нюансы для счетов в странах ЕАЭС.