«Хотим 805 175 литров пива!» – кричали налоговики…

Именно столько пива утекло мимо налоговой инспекции… Хмельной напиток с содержанием 20% налога на прибыль и насыщенным вкусом НДС! И мимо бюджета.
1,1 тыс. 349
«Хотим 805 175 литров пива!» – кричали налоговики…

Именно столько пива утекло мимо налоговой инспекции… Хмельной напиток с содержанием 20% налога на прибыль и насыщенным вкусом НДС! И мимо бюджета. Таков сюжетПостановления АС Поволжского округа №Ф06-42676/2018 от 14.01.2019 года по делу № А57-19177/2017.

Перейдем к сути. Инспекция провела выездную проверку пивной компании и пришла к выводу о получении необоснованной налоговой выгоды. По двум пунктам:

А) Налогоплательщик не покупал кеги у контрагента

Команда из двух человек без офиса, транспорта и денег не может поставить 9 951 кегу. Находится неизвестно где, подписи не пойми кого, коммуналку и налоги не платит… Поэтому налогоплательщик не имеет права на вычет НДС. Неважно, что кеги в наличии, главное – что из себя представляет контрагент.

Б) Налогоплательщик производил и продавал неучтенку

На самом деле, налогоплательщик сварил гораздо больше пива, ведь у него оборудование мощностью 330 780 дал/год. Но дело не только в оборудовании: запасы солода и перерасход воды свидетельствуют о подпольном производстве. Плюс, расхождения в стоимости готовой продукции по складу с данными бухчета. Инвентаризация и результаты технико-экономической экспертизы по определению возможного объема пива доказывают: «пива было на 805 175 литров больше».

В какие руки (или рты) утекло пиво? К подконтрольным ИП-шникам. Об этом рассказали свидетели. И много-много других аргументов: выписки из расчетных счетов, инвентаризации, экспертизы и сведения ФИР «Алкоголь». Деньги, поступившие от индивидуальных предпринимателей по договорам займа, – это выручка за реализованное пиво.

Вроде бы, факты есть. Но насколько эти факты убедительны?

Суд решил, что доводы налоговиков – всего лишь «вода». Нет убедительных аргументов – значит не было левого пива, а кеги поставили 2 человека с неразборчивым почерком. Итак, сначала про контрагента:

  • Договоры, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные выполнены в соответствии с требованиями законодательства;
  • Товар оплачен, оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.04 подтверждает оприходование;
  • На встречной проверке контрагент предоставил аналогичные документы;
  • Из анализа расчетного счета следует, что контрагент платит налоги, страховые взносы и зарплату;
  • Установлен поставщик кег в адрес контрагента. Этот поставщик – действующая компания, не обладающая признаками номинальной структуры.

Что в итоге? Инспекция не опровергла факт приобретения товара. Инспекция не доказала, что товар поставили иные лица. Реальность сделок очевидна… Значит налогоплательщик имеет право на вычет НДС.

Теперь по спорному пиву:

  • Остатки солода на складе – не показатель дополнительного производства. Запасы солода необходимы для поддержания беспрерывного технологического процесса. К тому же, кто знает, а вдруг завтра цены на сырье резко вырастут?
  • Вода нужна не только для изготовления пива, но и для других нужд. Например, для мытья. Как отметил налогоплательщик, «промывка оборудования – это сложный многостадийный процесс, включающий в себя мойку и дезинфекцию оборудования варочного цеха и коммуникаций, мойку емкостного оборудования, мойку пивовозов, мойку бочек (кегов), промывку суслопроводов, мойку полов и т.д., а не только промывку пивопровода».
  • Налогоплательщик произвел пива ровно столько, сколько заявил. И ни миллилитром больше. Это подтвердили результаты комплексной судебной технологическо-бухгалтерской экспертизы: «объем пива, произведенный и реализованный обществом в 2013-2014 годах, исходя из производственных мощностей оборудования и объема приобретенного в указанном периоде сырья (воды, ячменя, солода, тары, стеклотары, и т.д.) с учетом остатков на начало и конец проверяемого периода соответствует заявленному и отраженному в первичных бухгалтерских документах и декларациях об объеме производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции».
  • Расхождения в стоимости готовой продукции по складу с данными бухчета – это неумышленные ошибки при составлении инвентаризационных описей.
  • Раз лишний напиток не сварен, значит, деньги, полученные от ИП, – это деньги по договорам займа. Тем более срок возврата еще не истек.

Ну, нет у компании даже бокала неучтенного пенного напитка. Даже для дегустации. Даже импортного-покупного для очередного анализа конкурентов. Сколько произвели, столько и задекларировали, и сколько положено заплатили налогов. Поэтому нехватка воды и излишки солода – не повод доначислить НДС и налог на прибыль.

Денис Морозов, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

  1. В данном решении налоговая инспекция проверяла период 2013-2014 года (до того момента, как ввели систему АСК НДС-2), а процедура предпроверочного анализа давала сбои. С 2015 года налоговая инспекция начала усердно внедрять и применять методы поиска недобросовестных налогоплательщиков с использованием АСК НДС-2, и ошибок при проведении предпроверочного анализа стало в разы меньше.
  2. Налоговая бьет точно в цель, проводя огромную работу по подбору кандидатов на выездную налоговую проверку. Уверен, что в случае принятия решения о проведении выездной проверки в отношении данного налогоплательщика в период с 2015 года, вышестоящий налоговый орган не согласовал бы включение компании в план ВНП.
  3. Время оптимизации налогов с помощью фирм-однодневок и бумажного НДС уходит в прошлое. Риски использования данных схем чрезмерно высоки, а стоимость практически перекрывает налоговую выгоду. Сегодня, такая экономия на НДС однозначно приведет к доначислениям, с соответствующими штрафами и пенями, а также есть вполне реальные шансы получить судимость по статье 199 УК РФ.

Начать дискуссию

На продление программы материнского капитала выделят еще 600 млрд рублей

Татьяна Голикова с Минтрудом подсчитала, что на выплату материнского капитала будут нужны дополнительные 600 млрд рублей.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: депутаты хотят цирк без животных, Роналду оштрафовали за неприличный жест, а основатель Wildberries на первом месте в Forbes

Подготовили обзор главных событий дня. Всё самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

292
Инвестиции

Брокер ВТБ начнет проводить сделки с ценными бумагами в выходные дни

В первую очередь в нерабочие дни инвесторы смогут управлять БПИФ денежного рынка «Ликвидность».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Трудовые отношения

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Разберем, кто имеет право на неоплачиваемый отпуск, когда его нужно согласовать с работодателем, почему нельзя массово отправить работников в отпуска без содержания и за что суды взыскивают с работодателей внушительные суммы в качестве компенсаций за нарушение трудовых прав граждан. 

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем
Лицензирование

Алкогольным компаниям с уставным капиталом меньше 100 млн рублей перестанут выдавать лицензии

Чтобы получить лицензию на производство алкоголя, у компании должен быть уставный капитал не меньше 100 млн рублей. В этом капитале доля акционеров, зарегистрированных в офшорах, не должна превышать 25%.

Инвестиции

За 6 лет появится минимум 100 индустриальных технопарков-кластеров

Такое поручение дал правительству В. Путин в ходе обращения к Федеральному Собранию 29 февраля.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Исполнительное производство

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Регламент по работе с исполнительными листами очень строгий, и любые отклонения от него недопустимы. Поэтому при получении исполнительного документа повторите наш мини-курс.

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Дробление бизнеса

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

НДС

Четыре неоднозначные ситуации с исчислением и уплатой НДС

Налог на добавленную стоимость — один из самых проблемных в практике налогоплательщиков. Есть ситуации, которые вызывают вопросы даже у опытных бухгалтеров.

Иллюстрация: vwalakte/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Что такое well-being и как эта система помогает бизнесу

Мы живем в мире с неопределенным будущим: от нагнетания глобальной катастрофы до радикального продления жизни. В этой парадигме well-being рассматривается как благополучие человека, общества и планеты в целом. Поэтому наше общее будущее зависит от вклада каждого человека и каждой компании в well-being.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
66

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Инвестиции

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

Интересные материалы

Стандартный вычет

Цифра дня. Про стандартный вычет

Налоговый вычет на второго и каждого последующего ребенка будет увеличен в два раза.

Цифра дня. Про стандартный вычет
287