Вопрос: Об НДФЛ при получении выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным с 01.01.2025.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 28.01.2026 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются. Вместе с тем сообщаем следующее.
Из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) следует, что из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц исключаются выплаты, полученные по каждому договору добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса), заключенному с 1 января 2025 года на срок не менее минимального срока, равного десяти годам и определяемого с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты по соответствующему договору, в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, наступающих не ранее указанного срока, если по условиям соответствующего договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) членами его семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и (или) опекунами (попечителями) детей-инвалидов, в части суммы таких выплат:
не превышающей сумму внесенных страховых взносов;
превышающей сумму внесенных страховых взносов, но не более чем на 30 миллионов рублей по каждому соответствующему договору и не более чем на 30 миллионов рублей за каждый налоговый период, при условии, что в течение срока действия соответствующего договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем двум другим договорам добровольного страхования жизни, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 Кодекса.
В этой связи в абзаце третьем подпункта 5 пункта 1 статьи 213 Кодекса предусмотрено условие о том, что в течение срока действия соответствующего договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем двум другим договорам добровольного страхования жизни, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 Кодекса. Таким образом, если указанное условие не соблюдается, то и соответствующая норма не применяется.
Отмечаем, что в абзаце третьем подпункта 5 пункта 1 статьи 213 Кодекса не указано, что договоры страхования жизни, по которым налогоплательщик являлся выгодоприобретателем, должны иметь одну дату их заключения.
В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ "О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 418-ФЗ) по договорам добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса, заключены до 1 января 2025 года на срок не менее пяти лет и выплаты по которым производятся не ранее 1 января 2025 года и не ранее чем через пять лет с даты заключения соответствующего договора, налогоплательщик вправе вместо порядка налогообложения сумм страховых выплат, предусмотренного частью 1 статьи 4 Федерального закона N 418-ФЗ, выбрать порядок определения налоговой базы, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 213 Кодекса (без учета условия о минимальном сроке, установленном указанным подпунктом). Налогоплательщик должен сообщить о выбранном порядке путем подачи налоговому агенту письменного заявления в произвольной форме.
По мнению Департамента, в случае выбора налогоплательщиком порядка определения налоговой базы, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 статьи 213 Кодекса (без учета условия о минимальном сроке, установленном указанным подпунктом), в отношении договора страхования жизни, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса и заключенного до 1 января 2025 года, такой договор также рассматривается при оценке соблюдения условия, предусмотренного абзацем третьим подпункта 5 пункта 1 статьи 213 Кодекса.
С учетом положений части 3 статьи 6 Федерального закона N 418-ФЗ подпункт 5 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса вступает в силу с 1 сентября 2026 года.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
30.03.2026
Начать дискуссию