Вопрос: На пленарном заседании Петербургского международного экономического форума 5 июня 2026 г. было озвучено предложение о фиксации порога выручки для уплаты НДС на уровне 20 млн руб. минимум на три года. Это решение, направленное на поддержку объектов малого и среднего бизнеса, работающих по упрощенной системе налогообложения, было воспринято как ожидаемое.
Предыдущее снижение порога с 60 до 20 млн руб. вызвало у бизнеса опасения в достижении предельных налоговых нагрузок, способных привести к падению налоговых выплат, сворачиванию деятельности или уходу в тень. Рост оборота наличных средств служит ярким индикатором этих тенденций. В условиях падающей экономики дальнейшее увеличение налогов представляется контрпродуктивным.
Данные Минфина России за I квартал подтверждают разрыв между планами и реальностью: при общем росте поступлений по НДС бизнес на специальных налоговых режимах продемонстрировал снижение уплаченных налогов на 22%. Предпринимательское сообщество считает, что даже текущий лимит в 20 млн руб. не решает проблему, учитывая изначальное трехкратное сокращение порога. Многие организации рассчитывали на индексацию прежнего уровня в 60 млн руб.
Важно отметить, что 20 млн руб. выручки не эквивалентны 20 млн прибыли. Можно иметь выручку и при этом не зарабатывать ничего, потому что главными ограничениями для развития бизнеса остаются высокая стоимость заемных средств, рост издержек, дефицит кадров и усложнение налогового администрирования, что особенно чувствительно для малых компаний. Предотвращение роста нагрузки, ведущего к сжатию легального малого бизнеса, является приоритетом. В розничной торговле с низкой рентабельностью даже 60 млн руб. уже не являются показателем значительной прибыли, а текущая налоговая нагрузка может достигать 50% дохода.
В контексте заявлений Президента Путина о подготовке новых мер для облегчения условий работы МСП и с целью избежать роста нагрузки на предпринимателей предлагается:
- вернуть порог в 60 млн руб., до достижения которого не возникает обязанность платить НДС;
- реализовать меры для более плавной и предсказуемой адаптации бизнеса к новым требованиям. Как предложил глава ТПП Сергей Катырин, одной из мер могла бы стать уплата НДС по кассовому методу - после получения оплаты от заказчика, а не после отгрузки товара. Для небольших компаний это особенно важно. Если деньги от клиента еще не поступили, то перечисление налога фактически приводит к изъятию средств, которые могли бы быть направлены на следующий производственный цикл.
Эти шаги позволят стабилизировать ситуацию в малом и среднем бизнесе, способствуя его устойчивому развитию и сохранению легального поля деятельности.
Ответ: В связи с указанным письмом о предоставлении информационной справки по вопросу, содержащемуся в обращении, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Как следует из обращения автора, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), предлагается повысить с 20 до 60 миллионов рублей порог доходов, при непревышении которого ими применяется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), а также установить момент определения налоговой базы по НДС на дату поступления оплаты за реализованные товары (работы, услуги) ("кассовый" метод).
Увеличение предельного размера доходов с 20 до 60 миллионов рублей для налогоплательщиков, применяющих УСН, приведет к расширению круга налогоплательщиков, не уплачивающих НДС, и, соответственно, выпадающим доходам федерального бюджета, источники компенсации которых не определены.
Также необходимо учитывать, что в настоящее время ключевыми приоритетами расходования средств федерального бюджета являются выполнение всех социальных обязательств перед гражданами, обеспечение потребностей обороны и безопасности страны, социальная поддержка семей участников специальной военной операции, достижение национальных целей до 2030 года, определенных Президентом Российской Федерации.
Поэтому данное предложение без определения источников компенсации выпадающих доходов федерального бюджета не поддерживается.
По предложению об установлении для вышеуказанных налогоплательщиков момента определения налоговой базы по НДС на дату поступления оплаты за реализованные товары (работы, услуги) ("кассовый" метод) отмечаем, что в настоящее время в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом на основании пункта 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие реализацию указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.
Таким образом, Кодексом установлены равные условия в отношении уплаты и вычета (возмещения) сумм НДС.
Изменение действующего порядка определения налоговой базы по НДС и предоставление налогоплательщикам права уплачивать НДС после поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) нарушит целостность системы налогообложения НДС и может привести к потерям доходов федерального бюджета.
Следует также отметить, что "кассовый" метод определения налоговой базы по НДС (на момент поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги)) был отменен с 1 января 2006 г., в том числе в связи с использованием налогоплательщиками различных схем по уклонению от уплаты НДС путем сокрытия выручки.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что вопросы, касающиеся обеспечения надлежащего исполнения хозяйствующими субъектами своих обязательств перед контрагентами по своевременной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), не подлежат регулированию законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, внесение в Кодекс изменений, предусматривающих отмену обязанности определения налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не может быть поддержано.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
14.07.2026
Начать дискуссию