Вопрос: Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в ст. 145 НК РФ будут внесены изменения, касающиеся организаций и ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Начиная с января 2019 г. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, будут признаны плательщиками НДС.
Поэтому с 2019 г., применяя систему налогообложения - ЕСХН, организации обязаны исчислять и уплачивать НДС.
Предприятие занимается выращиванием зерновых и зернобобовых культур, выращиванием крупного рогатого скота, производством и переработкой молока.
При введении с 2019 г. НДС у него увеличатся убытки в отрасли животноводства. Поднять цену на молоко и молочную продукцию выше рыночной невозможно по причине конкуренции с производителями, использующими заменители натурального молока.
Возможно ли не применять НДС сельскохозяйственным предприятиям, уплачивающим ЕСХН и занимающимся разведением, выращиванием сельскохозяйственных животных и производством натуральной молочной продукции?
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение с предложением не признавать плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (далее ЕСХН) сельскохозяйственные предприятия, занимающиеся разведением, выращиванием сельскохозяйственных животных и производством натуральной молочной продукции, и сообщает.
Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено признание плательщиков ЕСХН плательщиками НДС с 1 января 2019 года.
В то же время плательщики ЕСХН будут иметь право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен как 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80 млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году - 60 млн рублей.
Данные изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации, направлены на поэтапное встраивание плательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с плательщиками НДС, которые испытывают проблемы с приобретением сельскохозяйственной продукции у сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками ЕСХН, в связи с невозможностью принятия к вычету НДС. Указанные изменения позволят сельскохозяйственным организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся плательщиками ЕСХН, одновременно признаваться плательщиками НДС, не переходя на общий режим налогообложения, что будет способствовать повышению спроса на сельскохозяйственные сырье и продукцию, увеличению объемов продаж, а также дадут возможность проводить техническую и технологическую модернизацию производства, поскольку такие налогоплательщики будут иметь право на вычет НДС, предъявленного при приобретении материально-технических ценностей для производства сельскохозяйственных сырья и продукции, который в настоящее время включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), с одновременным сохранением освобождения от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
11.12.2018