С 01.01.2020 при определении объекта налогообложения плательщики ЕСХН вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, а так же органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Основание:

Подпункт 24.1 пункт 2 статья 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В частности, в новой декларации появится строка, где надо будет указывать код налоговой льготы.

Версия формата поменяется с 5.04 на 5.05.

Напомним, аналогичные изменения, касающиеся кода налоговой льготы, также вносятся в декларацию по УСН.

Такой вывод сделал Минфин в письме от 29.01.2020 № 03-11-09/5344, оно разослано ФНС по нижестоящим налоговым.

До 2020 года уплата НДФЛ за счет налоговых агентов не допускалась. Однако с этого года в п.9 ст.226 НК РФ появилось исключение — если налог доначислен в результате проверки, он будет взыскан не с физического лица, а с налогового агента.

И пока юристы спорят о конституционности подобных изменений (каждый должен уплачивать установленные налоги), бухгалтеры и бизнесмены заинтересовались вопросом: а можно ли взысканный НДФЛ учесть в расходах? Ведь в списке есть суммы налогов и сборов, установленные законодательством, за исключением НДС.

Но Минфин решил сослаться на основное условие принятия к расходам — экономическую обоснованность. С точки зрения министерства, уплата НДФЛ за счет налогового агента не отвечает этому критерию и потому в расходах учитываться не может.

Заметим, что налога на прибыль это тоже касается, ведь там тоже есть понятие экономической обоснованности.

В частности, следует увеличить пороговые значения размеров доходов, полученных налогоплательщиками от деятельности по ЕСХН при достижении которых утрачивается право на освобождение от НДС.

Напомним, в 2020 году этот порог составляет 80 млн. рублей. В 2019 году он был 90 млн. руб.

Кроме того, следует перевести н ставку НДС 10 % операций по реализации продукции пушного звероводства;

Также в числе поручений — предоставление организациям потребительской кооперации, работающим в сельской местности, возможности перехода с ЕНВД на другие режимы налогообложения без резкого увеличения налоговой нагрузки.

Доклад по этим вопросам от Правительства глава государства ждет до 31 марта 2020 года.

Речь идет о проблеме, возникшей в связи с поправками в статью 55 НК, внесенными федеральным законом № 325-ФЗ. Подробнее о ней можно узнать в материале Как Госдума задним числом ухудшила положение налогоплательщиков и что теперь с этим делать.

Минфин все-таки придумал, что делать с отчетностью за 2018 год — он сослался на то, что ухудшать задним числом положение налогоплательщиков нельзя и разрешил сдать декларацию за 2019 год с данными за декабрь 2018 года.

«Учитывая изложенное, налогоплательщик, созданный (зарегистрированный) в декабре 2018 года и применяющий ЕСХН или УСН с даты создания (регистрации), вправе представить налоговую декларацию по итогам 2019 года исходя из налоговой базы, исчисленной с даты создания организации (регистрации индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года по 31 декабря 2019 года», — написано в письме от 20 декабря 2019 г. № 03-11-09/100305.

Таким образом министерству пришлось исправлять оплошность депутатов, принявших норму закона, противоречащую одному из основных положений Налогового кодекса.

Организации и ИП, которые планируют использовать освобождение впервые, должны представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление по утвержденной форме.

Его необходимо подать не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они будут использовать указанное право. Тем налогоплательщикам, которые представили уведомление в 2019 году и планируют продолжать использование права на освобождение в 2020 году, направлять документы в налоговый орган не нужно.

Напомним, что плательщики ЕСХН с 1 января 2019 года уплачивают НДС. Наряду с новой обязанностью они также имеют право на освобождение от уплаты НДС. Порядок определения дохода для этих целей разъяснен в письме Минфина от 06.05.2019 № 03-07-14/32716.

Вновь зарегистрированные юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе подать в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами на государственную регистрацию или в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет.

Форма уведомления о переходе на единый сельскохозяйственный налог утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

Налогоплательщики, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на единый сельскохозяйственный налог в указанный срок, не смогут применять этот режим налогообложения.

На эту проблему обратили внимание депутаты Калмыкии, которые внесли в Госдуму законопроект № 794241-7 с поправками в главу 26.1 НК. https://sozd.duma.gov.ru/bill/794241-7

Предлагается установить обязанность налогоплательщиков ЕСХН осуществлять уплату налога по месту осуществления деятельности.

Ведение сельскохозяйственной деятельности сопряжено с использованием ограниченных земельных ресурсов муниципальных образований. Регулирование данных отношений, а также контроль за соблюдением норм использования земель относится к полномочиям органов местного самоуправления. Тем самым органы власти на местах обладают полнотой данных о деятельности налогоплательщика, касающихся определения его налогооблагаемой базы. Соответственно, администрирование налога более эффективно на уровне муниципальных образований, где осуществляет свою деятельность налогоплательщик.

Проект направлен на то, чтобы вновь образованные, а также существующие, но зарегистрированные не по месту осуществления деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивали налог в бюджет того муниципального образования, чьи земельные ресурсы они используют. Введение нового механизма распределения единого налога будет способствовать справедливому распределению доходов между бюджетами и будет способствовать укреплению финансовой самостоятельности большинства муниципальных образований, приближенных к более крупным населенным пунктам, отмечается в пояснительной записке.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю, освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

В связи с этим плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/8139 от 11.02.2019.

В целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.2 НК налогоплательщик включает доходы в виде арендных платежей в состав выручки от реализации в том случае, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика и осуществляется им на систематической основе. В иных случаях доходы в виде арендных платежей являются внереализационными доходами налогоплательщика.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/2631 от 21.01.2019.