Спецрежимы

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (сокращ ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сроки сдачи отчетность и уплаты налога можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

758 ЕСХН

С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС.

В то же время с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период дохода не превысит определенного размера.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю, освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

В связи с этим плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/8139 от 11.02.2019.

439 ЕСХН

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 НК сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также от оказания услуг, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК, составляет не менее 70 %.

В целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.2 НК налогоплательщик включает доходы в виде арендных платежей в состав выручки от реализации в том случае, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика и осуществляется им на систематической основе. В иных случаях доходы в виде арендных платежей являются внереализационными доходами налогоплательщика.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/2631 от 21.01.2019.

Семинары по теме ЕСХН
Все семинары
1344 ЕСХН

Взволнованные плательщики ЕСХН в начале этого года спешно пытаются освободиться от НДС, плательщиками которого они автоматически стали с 2019 года.

Остаются считанные дни – до 21 января включительно надо подать уведомление об освобождении от НДС, чтобы быть свободным от него с 01.01.2019.

Однако возникла неувязка – специальную форму уведомления чиновники не успели подготовить вовремя. Об этом мы писали накануне.

В материале «Как при ЕСХН освободиться от НДС: появилась новая форма уведомления» мы приводили скан письма Минфина, которым доведена до сведения рекомендуемая форма уведомления.

Наконец на эту проблему отреагировала ФНС, выпустив письмо от 15.01.2019 №СД-4-3/287@, по вопросу представления в налоговый орган уведомлений об использовании организациями и ИП на ЕСХН права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Налоговики рекомендуют руководствоваться вышеназванным письмом Минфина от 14.01.2019 № 03-07-15/775.

Бланк уведомления является приложением к письму Минфина от 14.01.19, которое, в свою очередь, является приложением к письму ФНС от 15.01.2019.

1582 ЕСХН

С 2019 года плательщики ЕСХН автоматически становятся плательщиками НДС со всеми вытекающими обязанностями в виде составления и представления в ИФНС декларации по НДС, выставления счетов-фактур, учета полученных счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж.

Однако от НДС можно освободиться на бессрочной основе. Реализовать это право можно в случае, если сумма полученного за предшествующий налоговый период дохода (без учета НДС) от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ЕСХН, не превысила за 2018 год  100 млн рублей.

Документы, подтверждающие доход, и (или) уведомление необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Не удивительно, что многие плательщики ЕСХН озаботились этим вопросом в январе 2019. Однако они тут же столкнулись с проблемой. Утвержденной формы уведомления просто нет.

Эта тема стала предметом обсуждения на нашем форуме.

Как быть? Налоговики на местах требуют применять новые бланки, которые пока официально не утверждены.

Об этом же говорится в письме Минфина №03-07-15/775 от 14.01.2018. Форма уведомления является приложением к этому письму.

Открыть оригинал изображения (618x875, 301.6 Кб)
Открыть оригинал изображения (623x881, 222.51 Кб)
Открыть оригинал изображения (624x881, 255.35 Кб)

Поторопитесь! Если вы являетесь плательщиком ЕСХН и не хотите иметь дел с НДС в этом году, подать уведомление надо до 21 января 2019 включительно.

2023 ЕСХН

С 1 января 2019 года утрачивают силу положения Налогового кодекса РФ об освобождении налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, от уплаты налога на добавленную стоимость.  Об этом еще раз напоминает УФНС Орловской области.

Все плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС со всеми вытекающими обязанностями в виде составления и представления в налоговые органы декларации по НДС; выставления счетов-фактур; учета полученных счетов-фактур; ведения книги покупок; ведения книги продаж.

Плательщики ЕСХН (при отсутствии фактов реализации подакцизных товаров) могут получить право на освобождение от уплаты НДС на бессрочной основе. Реализовать это право можно в случае, если сумма полученного за предшествующий налоговый период дохода (без учета НДС) от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ЕСХН, не превысила установленные законом предельные значения: за 2018 год - 100 млн рублей; за 2019 год - 90 млн рублей; за 2020 год - 80 млн рублей; за 2021 год - 70 млн рублей; за 2022 год и последующие годы - 60 млн рублей.

Документы, подтверждающие доход, и (или) уведомление необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от уплаты НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Право будет считаться утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение суммы выручки либо осуществлялась реализация подакцизных товаров. Возможности повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС уже не будет.

По истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Кроме того, лицо, применяющее освобождение на основании ст. 145 НК РФ, обязано исчислить и заплатить НДС, если выставило покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.

4892 ЕСХН

С 01.01.2019 налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), должны будут уплачивать НДС.

Есть ли возможность не платить налог на добавленную стоимость? Да, есть. Советы о том, как это сделать, дали налоговики УФНС Республики Бурятия.

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от уплаты НДС, но только в случае, если ими выполнено одно из следующих условий:

- переход на уплату ЕСХН и использование права на освобождение от уплаты НДС в одном и том же календарном году;

- за предшествующий год сумма дохода от деятельности по ЕСХН без учета налога не превысила определенный порог (за 2018 год - 100 млн руб., за 2019 год - 90 млн руб., за 2020 год - 80 млн руб., за 2021 год - 70 млн руб., за 2022 год и последующие годы - 60 млн руб.). (п. 1 ст. 145 НК РФ)

В целях получения освобождения необходимо предоставить в налоговый орган по месту учета соответствующее письменное уведомление в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Например, для получения освобождения с 1 января 2019 года уведомление необходимо представить не позднее 21 января 2019 года (20 января - выходной день). (п. 3 ст. 145 НК РФ)

При этом плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. (п. 4 ст. 145 НК РФ)

Если никаких нарушений правил применения освобождения не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики, должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. (п. 4 ст. 145 НК РФ)

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению. Налог подлежит восстановлению и в случае установления налоговым органом фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 - 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени. (п. 5 ст. 145 НК РФ)

2766 ЕСХН

Плательщики ЕСХН с 1 января 2019 года признаются плательщиками НДС (Федеральный закон от 27. 11.2017 №335-ФЗ.). Об этом напоминают налоговики Карачаево-Черкессии.

Однако сельхозтоваропроизводители смогут получить освобождение от исчисления и уплаты НДС при соблюдении одного из условий:

1) переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году;

2) доход от реализации товаров (работ,услуг), в отношении которых применяется ЕСХН, за предшествующий налоговый период без учета НДС не превысит в совокупности:

  • за 2018 год – 100 млн рублей;
  • за 2019 – 90 млн рублей;
  • за 2020 – 80 млн рублей;
  • за 2021 – 70 млн рублей;
  • за 2022- и последующие годы – 60 млн рублей.
Плательщики ЕСХН не могут по своей инициативе отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика НДС. Они могут его утратить только при превышении пределов дохода от реализации или при реализации подакцизных товаров.

Для получения освобождения с 01.01.2019 нужно подать уведомление в свою инспекцию в срок не позднее 20 - го января. При утрате права на освобождение повторно оно не предоставляется.

1399 ЕСХН

С 1 января 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, становятся плательщиками НДС, напоминают налоговики Брянской области.

На данный момент сельхозпроизводители не являются плательщиками НДС, что с одной стороны повышает конкурентоспособность продукции, но с другой - не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, она не позволяет принимать к вычету суммы входящего налога, в частности, при покупке сельхозтехники и оборудования. В результате издержки от освобождения от НДС в некоторых случаях превышают преимущества.

С учетом пожеланий сельчан внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым каждый плательщик ЕСХН становится плательщиком НДС, но при этом может заявить право на освобождение от уплаты НДС, если его выручка не превышает 100 млн рублей в год. Предусмотрено, что порог выручки, дающий право на освобождение от НДС, будет постепенно в 2019-2022 г.г. снижаться до 60 млн рублей.

На территории Брянской области в 2017 году единый сельхозналог применяли 456 индивидуальных предпринимателей и 221 организация. Стомиллионную планку полученные доходы превысили у 7 «индивидуалов» и 18 сельхозпредприятий, которые со следующего года становятся плательщиками НДС в обязательном порядке. У остальных есть время определиться, насколько актуально для них освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС и сделать выбор.

Плательщики ЕСХН, желающие сохранить право на освобождение от НДС, должны не позднее 20 января 2019 года подать соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета. Освобождение будет действовать 12 последовательных календарных месяцев, отказаться от него до истечения срока налогоплательщик по своей воле не может, но лишится его, если право на освобождение будет им утрачено.

1247 ЕСХН

Верховный Суд РФ в определении № 307-КГ18-11239 подтвердил, что для применения ЕСХН налогоплательщик должен быть признан сельскохозяйственным товаропроизводителем, который является собственником производимой продукции. Об этом сообщается на сайте ФНС.

По договору с ООО (заказчиком) налогоплательщик (исполнитель) оказывал услуги по содержанию, обслуживанию, выращиванию пушных зверей (норки). ООО предоставляло в безвозмездное пользование исполнителю свое имущество для оказания указанных услуг. Последний же должен был возвратить продукцию (невыделанные шкурки норки) в сроки согласно технологии производства. Договор предусматривал, что приплод, продукция и доходы, полученные исполнителем в результате использования переданного пушного зверя, являются собственностью заказчика. В связи с тем, что доля дохода налогоплательщика от оказания услуг в области животноводства составляла более 70% его дохода, он посчитал возможным применить систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Инспекция в ходе выездной проверки установила, что поголовье норки, принятое исполнителем от ООО по договору, в собственность налогоплательщика не переходило, непосредственная реализация им не производилась. Исполнитель возвращал заказчику пушных зверей по накладным. Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик был не вправе применять ЕСХН, так как сам не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, а также собственником сырья и производимой продукции. Поэтому ему были начислены налоги по общей системе налогообложения.

Налогоплательщик, не согласившись с инспекцией, обратился в суд, так как посчитал, что применял ЕСХН правомерно. Суд первой инстанции поддержал его позицию, указав, что для получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя налогоплательщику не обязательно участвовать во всех циклах процесса производства сельскохозяйственной продукции. Кроме того, п. 2 ст. 346.2 НК РФ и ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» не устанавливают способ оказания налогоплательщиком соответствующих услуг: собственной ли техникой, производственными мощностями или же с привлечением сторонних организаций.

Суды апелляционной и кассационной инстанций решение суда первой инстанции отменили. Они поддержали позицию инспекции, указав, что налогоплательщик неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕСХН, не являясь сельскохозяйственным товаропроизводителем. Доход, полученный им за оказанные услуги по договору, не может быть квалифицирован как доход от реализации произведенной налогоплательщиком собственной сельскохозяйственной продукции, как того требует пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Следовательно, он должен уплатить налог на прибыль организаций и НДС.

Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Минфин уведомил о разработке нового приказа с формой уведомления об освобождении от НДС для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

С 1 января 2019 все плательщики ЕСХН становятся плательщиками налога на добавленную стоимость по умолчанию. И чтобы не платить НДС надо будет подать уведомление.

Получить освобождение смогут не все организации и ИП, а только те, которые получат выручку в пределах установленных лимитов.

1032 ЕСХН

С 2019 года регионы смогут устанавливать дифференцированные налоговые ставки  по ЕСХН в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Соответствующие поправки были внесены в НК Федеральным законом от 07.03.2018 N 51-ФЗ.

На днях подмосковные депутаты установили для плательщиков ЕСХН в регионе нулевую ставку.

«Закон разработан в целях повышения рентабельности, с целью увеличения платежеспособности сельхозпроизводителей Московской области», – подчеркнул министр сельского хозяйства и продовольствия Московской области Андрей Разин.

«Конечно, при нулевой ставке мы потеряем некоторые поступления в бюджет. Но при этом данная мера позволит увеличить инвестиционную привлекательность региона», – отметил председатель Комитета Мособлдумы по вопросам аграрной политики и потребительского рынка Сергей Керселян.

Сегодня рентабельность компаний, которые могут воспользоваться ЕСХН, в Московской области составляет 4,3%, а по некоторым видам деятельности – например, растениеводству в сочетании с животноводством – от -5,4% до 2,6%. После установления нулевой ставки, рентабельность и количество предприятий сельхозназначения может существенно вырасти.

Так, по словам председателя Комитета Мособлдумы по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Тараса Ефимова, «установление нулевой ставки даст возможность именно небольшим фермерским хозяйствам начать производство. То есть войти в это направление деятельности, получить льготу и за три налоговых периода окрепнуть».