Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ
Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка налога 6%
На федеральном портале опубликован проект поправок в приказ ФНС, которым утверждена декларация по ЕСХН.
В частности, в новой декларации появится строка, где надо будет указывать код налоговой льготы.
Версия формата поменяется с 5.04 на 5.05.
Напомним, аналогичные изменения, касающиеся кода налоговой льготы, также вносятся в декларацию по УСН.
НДФЛ, уплаченный за счет налогового агента, нельзя учесть в расходах при ЕСХН и УСН.
Такой вывод сделал Минфин в письме от 29.01.2020 № 03-11-09/5344, оно разослано ФНС по нижестоящим налоговым.
До 2020 года уплата НДФЛ за счет налоговых агентов не допускалась. Однако с этого года в п.9 ст.226 НК РФ появилось исключение — если налог доначислен в результате проверки, он будет взыскан не с физического лица, а с налогового агента.
И пока юристы спорят о конституционности подобных изменений (каждый должен уплачивать установленные налоги), бухгалтеры и бизнесмены заинтересовались вопросом: а можно ли взысканный НДФЛ учесть в расходах? Ведь в списке есть суммы налогов и сборов, установленные законодательством, за исключением НДС.
Но Минфин решил сослаться на основное условие принятия к расходам — экономическую обоснованность. С точки зрения министерства, уплата НДФЛ за счет налогового агента не отвечает этому критерию и потому в расходах учитываться не может.
Заметим, что налога на прибыль это тоже касается, ведь там тоже есть понятие экономической обоснованности.
О направлении письма Минфина России от 29.01.2020 № 03-11-09/5344
Президент Владимир Путин дал кабмину поручение разработать поправки в НК, которые касаются сельхозпроизводителей.
В частности, следует увеличить пороговые значения размеров доходов, полученных налогоплательщиками от деятельности по ЕСХН при достижении которых утрачивается право на освобождение от НДС.
Напомним, в 2020 году этот порог составляет 80 млн. рублей. В 2019 году он был 90 млн. руб.
Кроме того, следует перевести н ставку НДС 10 % операций по реализации продукции пушного звероводства;
Также в числе поручений — предоставление организациям потребительской кооперации, работающим в сельской местности, возможности перехода с ЕНВД на другие режимы налогообложения без резкого увеличения налоговой нагрузки.
Доклад по этим вопросам от Правительства глава государства ждет до 31 марта 2020 года.
Федеральная налоговая служба разослала по нижестоящим инспекциям письмо Минфина, в котором объясняется, как сдавать отчетность тем налогоплательщикам УСН и ЕСХН, которые не сдали декларации за 2018 год, воспользовавшись статьей 55 Налогового кодекса.
Речь идет о проблеме, возникшей в связи с поправками в статью 55 НК, внесенными федеральным законом № 325-ФЗ. Подробнее о ней можно узнать в материале Как Госдума задним числом ухудшила положение налогоплательщиков и что теперь с этим делать.
Минфин все-таки придумал, что делать с отчетностью за 2018 год — он сослался на то, что ухудшать задним числом положение налогоплательщиков нельзя и разрешил сдать декларацию за 2019 год с данными за декабрь 2018 года.
«Учитывая изложенное, налогоплательщик, созданный (зарегистрированный) в декабре 2018 года и применяющий ЕСХН или УСН с даты создания (регистрации), вправе представить налоговую декларацию по итогам 2019 года исходя из налоговой базы, исчисленной с даты создания организации (регистрации индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года по 31 декабря 2019 года», — написано в письме от 20 декабря 2019 г. № 03-11-09/100305.Таким образом министерству пришлось исправлять оплошность депутатов, принявших норму закона, противоречащую одному из основных положений Налогового кодекса.
В 2020 году плательщики ЕСХН могут применить освобождение от НДС, если размер их дохода не превышает 90 млн рублей за год. В 2019 году эта сумма составляла 100 млн рублей.
Организации и ИП, которые планируют использовать освобождение впервые, должны представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление по утвержденной форме.
Его необходимо подать не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они будут использовать указанное право. Тем налогоплательщикам, которые представили уведомление в 2019 году и планируют продолжать использование права на освобождение в 2020 году, направлять документы в налоговый орган не нужно.
Напомним, что плательщики ЕСХН с 1 января 2019 года уплачивают НДС. Наряду с новой обязанностью они также имеют право на освобождение от уплаты НДС. Порядок определения дохода для этих целей разъяснен в письме Минфина от 06.05.2019 № 03-07-14/32716.
О рекомендуемых формах уведомлений о переходе на ЕСХН и УСН в связи с утратой права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
С 2019 года организации, выбравшие ЕСХН, стали плательщиками НДС. При этом право на освобождение от НДС с реализации сохранилось в отношении небольших сельхозпредприятий. Но насколько выгодна такая льгота?
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на единый сельскохозяйственный налог с 2020 года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря 2019 года, Такое условие указано в статье 346.3 Налогового кодекса РФ.
Вновь зарегистрированные юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе подать в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами на государственную регистрацию или в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет.Форма уведомления о переходе на единый сельскохозяйственный налог утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.
Налогоплательщики, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на единый сельскохозяйственный налог в указанный срок, не смогут применять этот режим налогообложения.
Серьезным недостатком существующей налоговой системы в части ЕСХН является то, что его уплата производится по месту нахождения организации или по месту жительства ИП вне зависимости от того, где именно были получены облагаемые доходы.
На эту проблему обратили внимание депутаты Калмыкии, которые внесли в Госдуму законопроект № 794241-7 с поправками в главу 26.1 НК. https://sozd.duma.gov.ru/bill/794241-7
Предлагается установить обязанность налогоплательщиков ЕСХН осуществлять уплату налога по месту осуществления деятельности.Ведение сельскохозяйственной деятельности сопряжено с использованием ограниченных земельных ресурсов муниципальных образований. Регулирование данных отношений, а также контроль за соблюдением норм использования земель относится к полномочиям органов местного самоуправления. Тем самым органы власти на местах обладают полнотой данных о деятельности налогоплательщика, касающихся определения его налогооблагаемой базы. Соответственно, администрирование налога более эффективно на уровне муниципальных образований, где осуществляет свою деятельность налогоплательщик.
Проект направлен на то, чтобы вновь образованные, а также существующие, но зарегистрированные не по месту осуществления деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивали налог в бюджет того муниципального образования, чьи земельные ресурсы они используют. Введение нового механизма распределения единого налога будет способствовать справедливому распределению доходов между бюджетами и будет способствовать укреплению финансовой самостоятельности большинства муниципальных образований, приближенных к более крупным населенным пунктам, отмечается в пояснительной записке.
Что делать, если уже наступил 2019 год, а документ не подан.
С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС.
В то же время с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период дохода не превысит определенного размера.
Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю, освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
В связи с этим плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг).Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/8139 от 11.02.2019.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 НК сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также от оказания услуг, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК, составляет не менее 70 %.
В целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.2 НК налогоплательщик включает доходы в виде арендных платежей в состав выручки от реализации в том случае, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика и осуществляется им на систематической основе. В иных случаях доходы в виде арендных платежей являются внереализационными доходами налогоплательщика.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/2631 от 21.01.2019.
Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость