Вопрос: У ПАО в связи с принятием Закона <1>, отменяющего налоговые льготы по НДС, предусмотренные ст. 149 НК РФ для операций с банковскими картами, операций информационного и технологического взаимодействия, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами, возникли вопросы в части налогообложения НДС с 01.01.2026 платы за услуги, регулируемые платежным законодательством.
--------------------------------
<1> Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации".
Подлежит ли налогообложению НДС плата, взимаемая банками-эквайрерами с торгово-сервисных предприятий, при оплате способами, не использующими банковские карты, такими, как QR СБП, МультиQR, универсальный платежный код, биометрия?
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, не подлежат налогообложению НДС. В соответствии со сложившейся практикой и правилами платежных систем межбанковское вознаграждение - это вознаграждение, уплачиваемое одной кредитной организацией другой кредитной организации за осуществление переводов денежных средств (по счетам либо по картам клиентов - участников платежной системы). С учетом того что банковские карты привязаны к банковским счетам их держателей, можно утверждать, что по таким переводам межбанковское вознаграждение уплачивается за осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам, а следовательно, к таким операциям можно применить норму пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ "Осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам". В этой связи верно ли, что межбанковское вознаграждение не подлежит налогообложению НДС?
Обращается внимание на то, что межбанковское вознаграждение выплачивается из средств вознаграждения, взимаемого банками за эквайринг, которое облагается НДС с 01.01.2026. Таким образом, обложение НДС межбанковского вознаграждения не приведет к увеличению налоговых поступлений в бюджет.
Дополнительно необходимо учесть, что отмена налоговых льгот по НДС затрагивает услуги эквайринга, предоставляемые в рамках длящихся договоров между банками и ТСП и ранее не подпадавшие под налогообложение НДС. Таким образом, НДС не учтен в цене услуги по договору. В этой связи банкам необходимо оформить изменения договоров с сотнями тысяч контрагентов, что до срока вступления Закона в силу является невыполнимой задачей.
При отказе ТСП от изменения договорной цены, соразмерной изменению налоговых обязательств банков, банки как поставщики услуг эквайринга уплатят НДС из своего дохода, а ТСП получат налоговый вычет за счет "входящего" НДС. Таким образом, уменьшатся налоговые поступления в бюджет.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П установлено, что в законодательстве существует пробел в отношении вопроса о правомерности изменения одной из сторон длящегося договора его цены в связи с появлением в законодательстве обязанности об уплате НДС. Конституционный Суд РФ постановил, что необходимо внести в действующее федеральное законодательство изменения, устраняющие выявленный пробел.
Возникшая правовая неопределенность несет для банков риск повышенных операционных и судебных издержек.
В этой связи, с учетом позиции Конституционного Суда РФ, требуется содействие разработке и внесению в законодательство необходимых изменений, которые позволят закрепить возможность изменения цены договора соразмерно изменениям налогового бремени.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел указанные обращения, зарегистрированные в Минфине России 9 октября 2025 г. и 12 декабря 2025 г., и в дополнение к письму Департамента от 9 декабря 2025 г. N 03-07-05/119407 сообщает следующее.
В соответствии с положениями абзацев третьего и четвертого подпункта "б" пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" с 1 января 2026 г. не применяется освобождение от налогообложения НДС в отношении: осуществляемых банками операций, связанных с обслуживанием банковских карт; услуг, связанных с обслуживанием банковских карт; операций, осуществляемых организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.
В связи с этим с 1 января 2026 г. на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению НДС подлежат операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, в том числе:
оказываемые банками физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическими лицами, индивидуальным предпринимателям услуги: оформление (выпуск), переоформление (перевыпуск), в том числе на условиях срочности, банковской карты; оформление (выпуск), переоформление (перевыпуск), в том числе на условиях срочности, дополнительной банковской карты (детской или корпоративной банковской карты); блокировка и разблокировка банковской карты; смена ПИН-кода к банковской карте; обслуживание банковской карты за определенный период времени (ежемесячное, квартальное, годовое); доставка банковской карты;
услуги по обеспечению приема банковских карт, оказываемые банком-эквайрером организациям (предприятиям) и индивидуальным предпринимателям розничной торговли и общественного питания, а также другим организациям, индивидуальным предпринимателям, выполняющим работы и оказывающим платные услуги непосредственно населению (эквайринг банковских карт);
выполняемые (оказываемые) банками иные операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, которые не относятся к банковским операциям.
Также с 1 января 2026 г. налогообложению НДС подлежат операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов (банками), включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (процессинг).
Что касается применения НДС в отношении осуществляемых банками операций по переводу денежных средств, в том числе с использованием системы быстрых платежей (далее - СБП), а также услуг банков по представлению справок об операциях по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, и о наличии средств на таких счетах, то абзацами четвертым и пятым подпункта 3 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что от налогообложения НДС освобождаются такие банковские операции, как открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
В связи с этим осуществляемые банками операции по переводу денежных средств по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение, и по переводу денежных средств с использованием СБП по банковским счетам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение, а также услуги банков по представлению, в том числе с использованием средств связи, сведений об операциях по указанным счетам и о наличии средств на этих счетах не подлежат налогообложению НДС на основании вышеуказанного подпункта 3 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Что касается Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 ноября 2025 г. N 41-П по делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой ПАО "Банк ВТБ" (далее - Постановление), то в настоящее время Минфином России совместно с ФНС России ведется работа по подготовке соответствующего законопроекта, направленного на реализацию положений Постановления.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
09.02.2026
Начать дискуссию