Вопрос: Российская организация, являющаяся производителем катализатора (далее - Продавец) заключила с российским юридическим лицом (далее - Покупатель) договор на поставку катализатора с предоставлением услуг по техническому обслуживанию (далее - Договор).
Техническое обслуживание, согласно условиям Договора, выполняется сотрудниками Продавца на территории КНР.
Стоимость услуг по техническому обслуживанию не входит в стоимость товара.
Согласно п. 1.1 Приложения 3 к Договору (цитата): "В объем услуг по техническому обслуживанию входит круглосуточное техническое сопровождение в присутствии квалифицированных специалистов Продавца на установке, в том числе: - проведение обследования установки до начала загрузки катализатора в реактор; - проведение первичного инструктажа специалистов пользователя; - проведение круглосуточного сопровождения процедур по подготовке установки к загрузке катализатора (прокалке реактора перед загрузкой), операций по загрузке катализатора в реактор, активации катализатора, пусковым операциям, выводу установки с использованием катализатора на получение стабильного качества продукта, участие в проведении испытательного пробега; - предоставление подробного отчета о проведенных операциях по загрузке катализатора, активации, пусковым операциям и выводу на нормальный технологический режим работы установки. Отчет включает подробное описание выполненных работ с указанием календарных дат, графиков, диаграмм, кроме того, анализ выявленных недочетов и технологических сбоев в работе установки, выводы и рекомендации по дальнейшей эксплуатации".
Описанный в техническом задании комплекс мер (обследование установки, сопровождение загрузки катализатора, активация, пусковые операции) неразрывно связан с функционированием конкретного оборудования (установки) и самого катализатора. Несмотря на наличие элементов консультирования и подготовки отчетов, данные действия являются сопутствующими по отношению к основным работам по вводу оборудования в эксплуатацию.
Верно ли, что указанные в договоре услуги являются работами по техническому обслуживанию (монтажу, сборке, ремонту) движимого имущества, находящегося за пределами РФ, указанными в пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, и не облагаются НДС в соответствии с Письмом Минфина России от 10.08.2009 N 03-07-08/179?
Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении выполняемых на территории Китая работ по техническому обслуживанию оборудования, являющегося движимым имуществом, по договору, заключенному между двумя российскими организациями, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что согласно подпункту 2 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно, в частности, с движимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается. При этом к таким работам (услугам), связанным непосредственно с движимым имуществом, относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.
Учитывая изложенное, местом реализации услуг по техническому обслуживанию оборудования на территории Китая по договору, заключенному между двумя российскими организациями, территория Российской Федерации не признается и такие услуги не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
14.08.2026