Вопрос: О налоговой базе и ставке НДФЛ по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 13.06.2025 и сообщает, что в общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
С учетом подпункта 13 пункта 6 статьи 210 Кодекса (здесь и далее в редакции с 01.01.2025) налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя налоговую базу по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.
При этом положениями пункта 6 статьи 210 Кодекса также предусмотрено, что при определении налоговых баз, указанных в подпунктах 1 и 13 пункта 6 статьи 210 Кодекса, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.
Налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
13.08.2025
Начать дискуссию