Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания (ОКВЭД 56.10, 56.10.1, 56.29) и с 01.01.2025 применяет УСН 15% и налоговую ставку НДС в размере 5% на основании п. 8 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
В 2026 г. среднемесячный размер выплат работникам находится на уровне не ниже среднеотраслевой зарплаты региона, и планируется сохранить его таковым до конца года.
Вправе ли организация с 01.01.2027 применять льготу по освобождению от НДС в соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ при учете нахождения на системе налогообложения УСН с НДС 5% при условии соблюдения всех необходимых для применения льготы условий?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 5 июня 2026 г., о применении организацией в 2027 году освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении услуг общественного питания Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождаются услуги общественного питания, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
- сумма доходов не превышает в совокупности 3 млрд рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов;
- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией (индивидуальным предпринимателем) в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
Таким образом, организация, которая в 2027 году будет применять упрощенную систему налогообложения и исполнять обязанности налогоплательщика НДС, вправе в этом календарном году применять освобождение от НДС в отношении оказываемых услуг общественного питания при условии соблюдения положений, установленных вышеуказанным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
06.07.2026
Начать дискуссию